Как будут проверять вашу декларацию по НДС за 3 квартал

Как проходят камералки: процесс, частые нарушения, результаты.

В теории, камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в ИФНС, а также документов, которые имеются у ИФНС.

На практике, налоговики как только не изгаляются на проверках по НДС.

Процесс

«Камералка» декларации по НДС проводится в течение 2-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган. Если до окончания камеральной проверки установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства, срок ее проведения продлевается до 3 месяцев.

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки:

• истребование документов у налогоплательщика
• истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц
• допрос свидетелей
• проведение экспертизы
• участие переводчика, эксперта
• осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика).

Весь процесс проверки происходит в автоматическом режиме.

О типичных ошибках бухгалтеров после введения ставки 20 % НДС расскажет мега-популярный лектор Климова М.А. на семинаре «НДС: революция» 1 ноября в Москве.

Посмотрите программу.

Частые нарушения

В первую очередь автоматизированная система производит проверку контрольных соотношений показателей декларации.

Чаще всего на первом этапе выявляются следующие нарушения:

• отсутствие в книгах покупок или продаж итоговых сумм;
• ошибочное указание сумм НДС по счетам-фактурам;
• несоответствие сумм по разделам декларации суммам в книгах покупок и продаж;
• неверное указание кодов операций в книгах покупок или продаж.

На следующем этапе сопоставляются операции каждой из сторон сделок. Происходит проверка соответствия данных книги покупок организации, заявившей налоговые вычеты, с данными книги продаж ее поставщика, где отражен НДС по счету-фактуре.

Наиболее распространенными нарушениями, из-за которых не происходит сопоставления данных на этом этапе, являются следующие:

• стороны сделки по-разному указывают реквизиты счетов-фактур;
• некорректное заполнение стоимостных показателей при реализации своего права на вычет частично;
• неверное указание кода видов операций;
• объединение нескольких счетов-фактур в один счет-фактуру;
• неправильное отражение операций, совершенных с участием посредников;
• неправильное отражение корректировочных и исправительных счетов-фактур, счетов-фактур по авансовым операциям;
• некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

По каждому такому нарушению автоматически формируется требование о представлении пояснений, в ответ на которое надо отправить квитанцию, а также сдать уточненную декларацию либо дать формализованные пояснения.

Новые доминанты контроля по НДС: охота на ведьм вышла на новый уровень. Как защититься от рисков добросовестному налогоплательщику? Это станет одной из тем семинара. Записывайтесь.

Результаты

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Если нарушения выявлены:

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки;
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
• налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Про все виды операций и работу с НДС — на семинаре. Приходите и задавайте вопросы. Лектор ответит на все.