Сделали обзор последних разъяснений налоговиков по теме применения ККТ, когда расчеты происходят между юрлицами или ИП.
Наличный расчет
В общем случае кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:
- наименование документа;
- порядковый номер за смену;
- дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
- наименование организации или ФИО ИП;
- ИНН;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- признак расчета;
- наименование товаров, работ, услуг, их количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
- форма расчета;
- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с клиентом, оформившего кассовый чек;
- регистрационный номер ККТ;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта ФНС;
- абонентский номер либо адрес электронной почты клиента в случае передачи ему кассового чека в электронной форме;
- адрес электронной почты отправителя кассового чека в случае передачи клиенту кассового чека в электронной форме;
- порядковый номер фискального документа;
- номер смены;
- фискальный признак сообщения;
- QR-код.
Перечень этих реквизитов приведен в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.
Однако когда дело касается расчетов между юрлицами и ИП, список реквизитов более расширенный. Согласно пункту 6.1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ в кассовом чеке также должны быть:
- наименование покупателя (наименование организации, ФИО ИП);
- ИНН покупателя (клиента);
- страна происхождения товара;
- сумма акциза (если применимо);
- регистрационный номер таможенной декларации — при осуществлении расчетов за товар (если применимо).
Таким образом, в кассовом чеке отражается информация как о продавце, так и о покупателе.
Об этом, в частности, Минфин напоминает в письме № 03-01-15/63722 от 20.08.2019.
А как сформировать кассовый чек, если покупателем (клиентом) выступает иностранная организация?
ФНС пояснила, что в данном случае требуется указать ИНН представительства иностранной организации в РФ, либо ИНН иностранной организации, полученный в РФ, если представительство или ИНН отсутствует, то чек выдается без указания ИНН иностранной организации.
О новых обязательных реквизитах в чеке и новом формате фискальных данных расскажут на семинаре, посвященном реформе ККТ.
Мероприятие пройдет 8 ноября. Записывайтесь.
Безналичный расчет
Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.
А что если товар получен физлицом (без оплаты), а оплату за него позже производит юридическое лицо в безналичной форме? В этом случае тоже не нужно пробивать чек, поясняет ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
А как быть, если ситуация обратная — товар отгружен юрлицу, а оплата безналом поступила от физлица? Четких разъяснений фискалов на этот счет нет. Между тем в письме ФНС № ЕД-4-20/24113@ от 12.12.2018 сообщается, что поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денежных средств от физлица без реализации ему товаров (работ, услуг) не является расчетом в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и, соответственно, не обязывает к применению ККТ.
Все о новых правилах применения ККТ расскажут на семинаре 8 ноября. Зарегистрируйтесь на мероприятие со скидкой.
Взаимозачет
В случае, когда расчет между организациями и ИП не подразумевает наличную оплату или оплату с предъявлением электронного средства платежа (к примеру, банковской картой через POS-терминал), ККТ не применяется.
Таким образом применять ККТ не требуется:
— при расчете иным встречным предоставлением, например, при взаимозачете;
— при зачете предварительной оплаты (аванса) в счет ранее отгруженных товаров (работ, услуг);
— при предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг), в частности, при реализации на условиях оплаты, осуществляемой после приобретения товара (оказания услуги).
То же относится и к случаям, когда организации и ИП за товары (работы, услуги) передают и/или получают встречное предоставление в виде иных товаров (работ, услуг).
Такое разъяснение дано на сайте ФНС в разделе «Вопросы-ответы». В разъяснении идет отсылка к Письму ФНС АС-4-20/16571@ от 21.08.2019.
Аналогичное разъяснение также дал начальник организационно-методологического отела Управления оперативного контроля ФНС России Алексей Батарин на страницах журнала «Налоговая политика и практика». Он пояснил, что при всех видах иных встречных предоставлений наличные денежные средства не передаются, и электронное средство платежа не предъявляется. Таким образом, эти платежи являются безналичными. ККТ же не применяется при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП.
Приходите на семинар, где в том числе будут рассмотрены вопросы специфики применения онлайн-касс:
• при различных способах продаж и оплаты товара (оплата наличными, электронными деньгами, банковской картой, через онлайн-банк, с мобильного телефона и т.д.),
• при оказании услуг,
• при развозной торговле,
• в случае использования посредника при расчетах,
• при использовании бонусных программ, подарочных карт и т.д.
Начать дискуссию