Что такое дробление бизнеса
Дробление бизнеса — это искусственное использование двух и более организаций или ИП для распределения между ними выручки, имущества или работников.
Основная цель дробления — экономия на налогах, поскольку дробленые компании или ИП, как правило, используют спецрежимы и применяют налоговые льготы.
Если налоговики обнаружат дробление бизнеса, то доначислят налоги, как будто бы дробления и не было — то есть объединят доходы и обложат налогами, как если бы все операции проводились одним лицом. Опять же стоит разделять искусственное дробление на полностью подконтрольных лиц и ведение самостоятельной хозяйственной деятельности несколькими налогоплательщиками в одном бизнес-периметре.
Для тех, кто не прочувствовал грань, законодатель приготовил амнистию.
В каких случаях будет налоговая амнистия
Опубликован закон, в соответствии с которым будут прощать тех предпринимателей, которые добровольно откажутся от применения схем по дроблению бизнеса в 2025 и 2026 годах.
Амнистия охватывает налоговые периоды 2022–2024 годов (ст. 6 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). То есть, за этот период налоговики не будут доначислять налоги, взыскивать пени и штрафы, если за периоды в 2025–2026 годах налоговая проверка не выявит подобную схему оптимизации.
Добровольным отказом от дробления бизнеса будут считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы или других лимитов на УСН, которые нужно соблюдать.
В каких случаях могут «понять и простить»
Для того, чтобы налоговики признали ведения бизнеса несколькими субъектами законным, бизнес-процесс каждого участника должен иметь реальную деловую цель, то есть не должен преследовать исключительно получение налоговой выгоды.
При этом налоговики часто акцентируют внимание на взаимозависимости лиц — учредителей организаций или родственных ИП.
Но взаимозависимость сама по себе — не признак дробления. У субъектов могут быть разные счета в банках, раздельное ведение бухгалтерского учета, разные виды деятельности и другие признаки, которые свидетельствуют об отсутствии направленности деятельности исключительно и преимущественно в поисках налоговой выгоды.
Основание — п.12 «Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды» — утвержден Президиумом ВС 13.12.2023, постановление АС Уральского округа от 07.02.2023 № Ф09-9561/22 по делу № А34-3364/2020.
Без деловой цели суды признают разделение бизнеса незаконным и доначислят налоги (определение ВС от 10.11.2022 № 308-ЭС22-15224).
Вдохновленные призывом к дроблению!
Необычное дело рассмотрел суд в Пензенской области. Там налоговый орган собрал, казалось бы, классические доказательства дробления бизнеса:
применение спецрежимов;
расположение по одному адресу;
единая бухгалтерия;
общая материальная база;
один сайт, номер телефона и товарный знак.
Но налогоплательщику удалось убедить суд в отсутствии цели сэкономить — организации были созданы в разное время, бухгалтерский учет велся скрупулезно раздельно и прочее.
Необычным доводом стал аргумент налогоплательщика о совещаниях в Правительстве Пензенской области с призывом создания отдельных организаций, что обещали не рассматривать как дробление бизнеса. Хотя чиновники имели в виду ситуацию в целом — они предлагали организовывать дополнительные предприятия в области, развивать производство и т.д.
Также суд обратил внимание, что налоговики проводили налоговые проверки за предыдущие периоды и не выявили никаких нарушений в ходе их проведения.
Подробнее о пензенском споре в определении ВС от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905 по делу № А49-4003/2020.
Подписывайтесь на налоговый новостной канал t.me/parallax_news с элементами нейросетей и блокчейна.
Parallax — это объединение высокопрофессиональных юристов, налоговых консультантов и судебных представителей, которые помогут грамотно настроить бизнес-процессы и обеспечить налоговую безопасность бизнеса.
Юристы и консультанты Parallax
Это объединение высокопрофессиональных цифровых юристов, налоговых консультантов и судебных представителей, а также специалистов в сфере международного сопровождения IT-проектов
Реклама: ИП Успенский Михаил Алексеевич, ИНН 772773080890, erid: LjN8Jthcb
Начать дискуссию