Особенности системы
Патент — это документальное разрешение заниматься выбранным видом деятельности в указанном регионе. Документ приобретается до начала работы на срок от одного месяца до года. Перейти на патент могут только предприниматели.
Плюсы использования ПСН:
простое ведение учета;
можно совмещать с другими системами налогообложения, например, с УСН или ОСНО (гл. 26.5 НК);
предприниматели освобождены от подачи годовой декларации;
перейти на патент можно в любой момент;
ИП могут использовать труд наемных работников;
сумма налога не зависит от оборота;
разрешено уменьшать сумму платежа по патенту за счет страховых платежей.
Минусы системы:
есть запрещенные сферы труда;
разрешено привлекать не более 15 наемных сотрудников, включая договоры ГПХ;
на каждое направление деятельности понадобится отдельный патент;
максимальный годовой оборот должен составлять не более 60 млн рублей.
Важно! Раньше предприниматель мог терять право на патент, если его доход в текущем году превышал 60 миллионов рублей, но в будущем году снова рассчитывать на ПСН. С 1 января 2025 года правила ужесточаться — если в 2024 году доход превысит лимит в 60 миллионов рублей, то в будущем году будет нельзя применять патент.
Кому подойдет ПСН
На патентной системе разрешено более 60 видов деятельности, например, продажа продовольственных и промтоваров, общепит, различные формы услуг. Полный список размещен на сайте ФНС.
Кому нельзя применять патент:
рознице и общепиту с залом больше 150 кв. м;
оптовым продавцам;
изготовителям и продавцам маркированных товаров;
перевозчикам пассажиров, чей автопарк насчитывает свыше 20 машин;
предпринимателям, участвующим в обороте полезных ископаемых;
производителям и продавцам ювелирных изделий;
участникам финансовых рынков.
Кроме вышеуказанных случаев, региональные органы власти могут ограничивать другие направления бизнеса в области. Поэтому до начала работы необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции о действующих ограничениях.
Важно! Если законом региона изменен перечень видов деятельности, то ранее выданные патенты продолжают действовать до конца указанного в них срока.
Как ИП перейти на патент
Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо предоставить заявление в районную налоговую за 10 рабочих дней до выбранной даты. Например, для применения ПСН с 1 января 2025 года надо подать документы не позже 17 декабря 2024 года.
Скачать бланк заявления на выдачу патента.
Закон не ограничивает способы подачи заявления: персонально или с помощью доверенного лица, почтой или в электронном виде. ИП имеет право оформить патент в любом регионе РФ, независимо от места регистрации. Для этого нужно подать заявление в районную или городскую налоговую инспекцию выбранного города.
Оформить патент можно одновременно с регистрацией физического лица в качестве ИП. В этом случае патент начнет действовать с даты получения свидетельства о государственной регистрации.
Предприниматели на УСН имеют право перейти на патент по отдельному виду деятельности в течение года. В этом случае у ИП сохраняется обязанность по предоставлению декларации по УСН по окончании налогового периода, в том числе и при отсутствии дохода.
Важно! Предприниматель может добровольно или по требованию налоговой отказаться от патента. В этом случае вновь вернуться на ПСН по данному направлению он сможет только со следующего года — если выполнит требования по лимиту в 60 миллионов рублей не только в текущем, но и прошлом году.
Когда патент не выдадут
Налоговая в течение 5 дней обязана либо выдать патент предпринимателю, либо предоставить мотивированный отказ. В каких случаях ФНС вправе отказать в выдаче патента:
выбранная сфера бизнеса не попадает в число разрешенных для патента;
период работы в заявлении не соответствует интервалу от 1 до 12 месяцев;
предприниматель утратил право на использование патента в течение года;
доход за 2024 год превысил 60 миллионов рублей;
у плательщика числится задолженность за применение патента;
неверно или не полностью заполнено заявление.
Кстати, данный перечень не предусматривает отказ за нарушение срока подачи заявления. Поэтому, если заявление о начале работы на ПСН поступило в ИФНС меньше чем за 10 дней до начала работы, инспектор может рассмотреть обращение и выдать патент с даты, указанной в заявлении (письмо ФНС от 23.12.2021 г. № СД-4-3/18113@).
Если предприниматель получил патент, но решил отказаться от него до начала срока действия, ему достаточно уведомить ИФНС заявлением в простой форме.
Месяц бесплатной бухгалтерии для ИП
+ экспертная поддержка бизнеса на старте от главбуха и юриста
Оставьте контакты, чтобы получить месяц бухгалтерии в подарок
Расчет патента
Для расчета применяется фиксированная ставка 6% по отношению к предполагаемому доходу предпринимателя. Стоимость патента не зависит от оборота и рассчитывается по справочникам потенциального дохода ИП, установленным для каждого региона. Для расчета возможного дохода предпринимателя ФНС учитывает факторы, влияющие на оборот бизнеса, например:
количество сотрудников — патент будет дорожать с каждым нанятым работником;
площадь зала магазина или кафе;
количество машин в автопарке перевозчика;
грузоподъемность транспорта.
Пример. Определим стоимость патента в Воронеже на 2024 год для мастера по ремонту обуви с одним сотрудником. Патент выдается на год, сумма максимального дохода по справочнику составляет 180 000 рублей.
180 000 х 6% = 10 800 руб.
Стоимость патента для ИП на 2023 год на один и тот же вид деятельности в разных областях существенно отличается. Например, обувной мастер в Краснодаре заплатит за такой же патент 71 040 рублей.
Рассчитать, сколько будет стоить патент, можно на сайте ФНС.
В случае, если размер потенциального дохода в регионе был уменьшен законом в период действия патента, то ИФНС обязана пересчитать сумму налога и выдать патент с уточненной суммой.
Оплата патента и других налогов
В 2023 году патент ИП оплачивается в виде единого налогового платежа.
Срок оплаты патента зависит от периода действия документа. Если патент выдан на срок менее 6 месяцев, то вся сумма уплачивается не позднее даты окончания патента. Если патент для ИП выдан на срок от 6 до 12 месяцев, сумма выплачивается двумя частями: треть платежа — в течение 90 дней с момента выдачи патента, остаток — максимум в последний день действия документа.
В случае, когда предприниматель прекращает деятельность и отказывается от патента, перерасчет суммы производится в течение 20 дней со дня снятия с учета. Если у предпринимателя осталась задолженность по ПСН, налоговая направляет документ о взыскании налога и штрафа.
Кроме выплаты патента, предпринимателю необходимо уплатить взносы на социальное страхование. В 2024 году выплаты на патентной системе налогообложения для ИП составили:
1. Взносы за себя. В 2024 году предприниматели платят за себя фиксированную сумму взносов за себя — 49 500 рублей. По итогам календарного года ИП на патенте обязаны до 30 июня следующего года уплатить сумму налога сверх предельной нормы. С дохода свыше 300 000 рублей предприниматель обязан перечислить 1% от суммы.
Для исчисления налога берется максимальный доход, указанный в патенте, за вычетом 300 000 рублей.
2. Взносы за работников. 30% от суммы дохода с учётом НДФЛ — ОПС, ОМС, ВНиМ, они объединены с 2023 года в единый тариф. Ставка действует, пока общая сумма доходов работника не достигнет 2 225 000 рублей с начала года;
15,1% — ОПС, ОМС, ВНиМ, когда сумма доходов работника достигнет предельную базу в 2 225 000 рублей с начала года;
от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм. Ставку определяет Социальный фонд России (СФР) по основному виду деятельности ИП.
Субъекты МСП могут рассчитывать на льготные ставки для начислений взносов за работников:
30% с зарплаты в пределах МРОТ — на ОПС, ОМС, ВНиМ;
15% с части зарплаты свыше МРОТ — на ОПС, ОМС, ВНиМ;
от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм (без учета МРОТ).
Важно! В 2025 году расчетная база по стандартному тарифу увеличится на 50% — то есть рассчитывать проценты от взносов надо не в пределах 1 МРОТ, а в пределах 1,5 федерального МРОТ.
Страховые выплаты перечисляют в бюджет не позднее 31 декабря. А в части фиксированных выплат с 2025 года будут новые правила: если ИП приобрел патент на срок более шести месяцев и крайний срок его оплаты — 31 декабря, но это выходной, срок сдвигают на 28 декабря.
ИП могут снизить начисление по патенту:
на сумму страховых взносов за себя и наемных работников;
на платежи выплат по временной утрате трудоспособности работника, которые оплачиваются за счет работодателя;
на оплату платежей личного страхования.
Указанные платежи за работников можно применять только к тем сотрудникам, которые заняты в сфере деятельности патента. Налогоплательщики без сотрудников вправе уменьшить сумму налога соразмерно перечисленным взносам, ИП с наемными работниками может снизить выплаты по патенту не более чем на 50%. Если у предпринимателя несколько патентов в календарном году, он имеет право применить страховые платежи ко всем патентам.
Если предприниматель совмещает патент и УСН по разным видам деятельности, он обязан вести раздельный учет уплачиваемых страховых взносов по разным режимам. Если расходы невозможно разделить точно, то их распределение происходит пропорционально доходу по каждому режиму для уменьшения налогов.
Отчеты и бухгалтерия на ПСН
ИП на патенте освобождены от подачи годовой декларации, но обязаны учитывать доходы. В день получения денежных средств ИП обязан зафиксировать в книге учета сумму поступлений. Доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются по рыночным ценам.
ИП уплачивают налоги и сборы за наемных работников, а также исполняют обязанности налоговых агентов. Предприниматели на ПСН, у которых оформлены трудовые договоры с работниками, обязаны сдавать отчеты:
в ИФНС — справки о среднесписочной численности, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам;
в СФР — ЕФС-1.
Освобождение от налогов
Предприниматели на патенте не платят следующие налоги:
НДФЛ с доходов от деятельности на ПСН;
налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности;
НДС, за исключением ввоза товаров на территорию РФ.
Льготы для ИП на патенте в 2024 году
ИП на ПСН вправе претендовать на нулевую ставку, если они находятся или зарегистрировались на особых территориях — Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области или занимаются предпринимательством в определенной сфере:
бизнес в сфере производства;
бизнес в социальной сфере;
бизнес в сфере науки;
бытовые услуги населению;
При этом предприниматели из льготных сфер могут применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно, но не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Основание — п. 3 ст. 346.50 НК.
Утрата права на использование патента
Если предприниматель превысил максимально допустимый оборот, использовал запрещенный вид деятельности или увеличил количество работников, он обязан в течение 10 дней уведомить ФНС о прекращении ведения деятельности на патенте. Если этого не сделать, налоговая автоматически переведет плательщика на ОСНО и пересчитает налоги.
Хотите платить меньше налогов?
Подберем выгодный налоговый режим, льготы и субсидии, а также оформим все необходимые документы
Реклама: ООО «Центр Бухгалтерских Решений», ИНН 5902063551, erid: LjN8KaYXL
Начать дискуссию