Незаконное возмещение НДС

Узнайте о незаконном возмещении НДС: уголовная ответственность и актуальная судебная практика. Подробное руководство по последствиям таких действий и примеры из судебной практики для осознания рисков.

Иногда компанию обвиняют и в дальнейшем привлекают к ответственности не за стандартные налоговые правонарушения, а за особые — когда существует не просто неуплата и недоплата, а когда фирмы с использованием незаконных налоговых схем забирают денежные средства у государства.

Что такое незаконный возврат НДС

Если в организации возникла такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше суммы НДС к вычету, образовавшаяся разница подлежит возврату из бюджета (ст. 176 НК). И это абсолютно нормальная ситуация, прямо предусмотренная НК. Так живут почти все экспортеры, компании, продающие товар по пониженным налоговым ставкам, те, кто строит недвижимость для собственных нужд и привлекают подрядчиков.

Но есть и другие компании:

  • Те, которые намеренно злоупотребляют правом на возмещение НДС, включая в налоговую декларацию по НДС заведомо ложные сведения, например, по приобретению оборудования, несуществующих услуг (уборка, реклама, консалтинг и т.д.). Тем самым раздувается сумма НДС к вычету.

  • Те, которые допустили непреднамеренные ошибки в декларации. Допустим, общество экспортирует товар в страны ЕАЭС и отразило по экспортной поставке ставку НДС 0%, а покупатель не передал вовремя продавцу заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Либо по ошибке бухгалтера дважды отразили в книге покупок один и тот же счет-фактуру.

Когда возмещение НДС признают незаконным

Организация подала в налоговый орган декларацию по НДС с суммой возмещения, что дальше? А дальше есть два варианта: НДС возвращается в заявительном порядке, после чего начинается камеральная налоговая проверка. По результатам такой проверки и может быть выявлен незаконный (в части или полностью) возврат НДС.

Есть вторая ситуация, когда возмещение НДС происходит в обычном порядке:

  • Прошла камеральная налоговая проверка.

  • Налогоплательщику возместили НДС.

  • По истечению некоторого времени в отношении этого налогоплательщика была назначена выездная налоговая проверка, которая и выявила незаконные вычеты и соответствующее возмещение.

И в первом, и во втором случае возникнет незаконный возврат НДС — то есть ситуация, при которой налогоплательщик неправомерно заявил НДС к возврату из бюджета и получил его.

Как показали выше, такой незаконный возврат может быть умышленным (первый вариант) или неумышленным (второй вариант). От этого будут зависеть последствия для налогоплательщика.

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Незаконное возмещение НДС — это не просто налоговое преступление, за которое грозит налоговая и уголовная ответственность по ст. 199 УК.

Налогоплательщик умышленно создает ситуацию, чтобы украсть деньги из бюджета РФ. А, следовательно, если будет доказан умысел в незаконном возмещении НДС, налогоплательщик (руководитель или владелец компании) может быть привлечен к ответственности по более суровому составу — по статье 159 УК «Мошенничество».

По какой статье налогоплательщик понесет ответственность (199 или 159 УК), зависит от того, каким образом был произведен возврат денежных средств (что указал налогоплательщик в заявлении):

  • Если денежные средства были направлены на счет налогоплательщика — по ст. 159 УК.

  • Если денежные средства были направлены в зачет уплаты налогов — по ст. 199 УК.

Налоговая ответственность

При выявлении незаконного возмещения НДС, как умышленного, так и неумышленного, организацию привлекут к налоговой ответственности по ст. 122 НК. Штраф за неуплату НДС составит:

  • 20% от неуплаченной вовремя суммы — за неумышленное незаконное возмещение НДС;

  • 40% от неуплаченной вовремя суммы — за умышленное незаконное возмещение НДС.

Помимо этого, за каждый день просрочки будут начислены пени в соответствии со ст. 75 НК в размере 1/300 действующей ставки ЦБ с 1 по 30 день просрочки и в размере 1/150 действующей ставки ЦБ с 31 дня просрочки и далее.

Уголовная ответственность

Как выше отмечено, незаконное возмещение НДС — это, по сути, хищение государственного имущества путем обмана и введения в заблуждение налогового органа. Это может быть основанием для возбуждения уголовного дела.

Поэтому и наказание соответствует отдельной статье 159 УК «Мошенничество» (определение Конституционного Суда от 09.03.2023 № 477-О).

Максимальное наказание — лишение свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере 1 млн рублей (ч. 4 ст. 159 УК); минимальное — лишение свободы на срок до двух лет (ч. 1 ст. 159 УК).

При этом, в отличие от ст. 199 УК, даже если вернуть все незаконно полученное в бюджет, избежать наказания не получится. Максимум это может сыграть лишь как смягчающее обстоятельство, но факт преступления никуда не денется.

И еще один немаловажный факт — если деньги из бюджета не были получены, например, налоговики отказали в возмещении НДС еще на этапе камеральной проверки, то уголовное дело все равно могут возбудить, так как факт подачи декларации по НДС с незаконной суммой возмещения будет расцениваться как покушение на преступление (ч. 3 ст. 30 УК). Ответственность, соответственно, не как за полноценное преступление, а лишь ⅔ от самого строгого наказания, предусмотренного ст. 159 УК (ч. 3 ст. 66 УК).

Возможно ли защититься до возбуждения уголовного дела

Защититься от возбуждения уголовного дела за незаконное возмещение НДС возможно лишь одним способом — оспорить в суде решение налогового органа.

Вступившее в силу решение суда обязательно для всех организаций и государственных органов, в том числе и для правоохранительных.

Поэтому крайне важно не пускать на самотек данный вопрос. Желательно пригласить налоговых юристов с большим опытом именно по незаконному возмещению НДС, точнее, по доказыванию в суде его законности.

Московская коллегия адвокатов «Петухов и партнеры» предлагает профессиональную защиту в случаях, связанных с налоговыми и экономическими правонарушениями и преступлениями. Наши эксперты проведут детальный анализ вашей ситуации, проконсультируют и помогут с подготовкой необходимых судебных документов.

Также наличие налогового юриста и адвоката очень важно и при расследовании уголовного налогового дела. Любое лишнее сказанное слово может быть интерпретировано не в пользу налогоплательщика. Представители организации должны всегда присутствовать при всех манипуляциях оперативников, а особенно при допросах сотрудников.

Основное что должны будут сделать защитники — доказать, что все основания для возмещения НДС были реальными: работы выполнялись, платежи осуществлялись, товары реально «заходили» на склады и т.д.

Взыскание ущерба с руководителя

В последние несколько лет, после принятия Конституционным судом определения от 25.11.2020 № 2797-О и Верховным судом постановления 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» сложилась некая четкая практика привлечения к субсидиарной ответственности в рамках уголовно-налоговых дел.

В постановлении № 48 указано:

«Обратить внимание судов на то, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ)».

Ответственность физического лица, виновного в совершении преступления по ст. 199, 199.1 и 199.2 УК, — субсидиарная (дополнительная), а основной должник перед бюджетом — сама организация-налогоплательщик и лица, отвечающие по ее долгам.

То есть с физического лица взыскивать незаконно возмещенный НДС будут только в том случае, если компания-налогоплательщик не сможет его вернуть. При этом в гражданском иске в рамках уголовного дела речь идет не о гипотетическом вреде, причиненном преступлением (ст. 54 УПК), а четко об удовлетворении именно требования налоговиков.

Банкротство компании и возмещение НДС

Само по себе нахождение компании в процедуре банкротства не является основанием для отказа в возмещении НДС. Ведь на практике может сложиться ситуация, когда деятельности уже почти нет, а есть расходы на аренду, на оплату каких-либо текущих услуг.

Факт банкротства не запрещает возмещать НДС из бюджета.

Но компаниям, находящимся в процедуре банкротства при заявительном порядке возмещения НДС, необходимо будет получить банковскую гарантию на всю сумму возмещения (п. 2, 2.2 и 8 ст. 176.1 НК).

Возможно ли избежать незаконного возмещения НДС

Безусловно, избежать незаконного возмещения НДС можно. Основное правило — не применять незаконные схемы по налоговой оптимизации, или как раньше их называли — «схемы ухода от налогов» и не совершать операции и действия в нарушение НК. При полном соответствии требованиям закона налоговики никогда не смогут отказать организации в возмещении средств из бюджета.

Заключение

Чтобы нечаянно не попасть в историю с незаконным возмещение НДС, необходимо очень тщательно выбирать контрагентов, проверять их добросовестность. Бухгалтерии компании необходимо минимизировать ошибки в налоговом и бухгалтерском учете.

И, конечно, даже если вам предъявят претензии, необходимо их до победного оспаривать. Сначала в досудебном порядке (возражение на акт проверки, апелляционная жалоба на решение), а потом и в судебном. Ведь при наличии всех подтверждающих документов и правильно сформированной защиты, у компании есть все основания отстоять свои права.

Если вам предъявлена претензия в незаконном возмещении НДС и вы не знаете, как отстоять свою правоту, обращайтесь к профессионалам. Московская коллегия адвокатов «Петухов и партнеры» предлагает профессиональную защиту в случаях, связанных с налоговыми и экономическими правонарушениями и преступлениями, поможет подготовить необходимые судебные документы и защитить свои права.

Читайте также:

ТОП-10 вопросов бизнеса по выездным налоговым проверкам

Забирайте бесплатную памятку, чтобы важные ответы всегда были под рукой!

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: Московская коллегия адвокатов «Петухов и партнеры», ИНН 9728124664, erid: LjN8JwiMC

НДС: расчет, декларация, 1С — знания, которые не нагуглишь!

Стандартные поисковые запросы не дадут вам того глубокого понимания НДС, которое предлагает этот курс. Мы научим вас решать реальные задачи, чтобы вы могли уверенно работать с НДС в любой ситуации:

  • ✅ Понимать новые и сложные правила по НДС,
  • ✅ Заполнять декларации без ошибок,
  • ✅ Решать специфические вопросы, которые не решаются поиском в интернете.

💰 Цена: 4 200 ₽ 16 000 ₽

Выгода до 73%. Ваши знания в налогах — ваш главный актив!

Начать дискуссию


Утренний бухгалтер № 5816. Районный коэффициент в составе отпускных облагается по другой шкале НДФЛ

Вышли долгожданные разъяснения ФНС.

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?

Рассказываем о новом судебном подходе

Может ли инвестор вернуть свои вложения в бизнес?
1

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

По данным Генпрокуратуры ущерб от экономических преступлений с начала 2024 года составил 198,7 млрд руб. Узнайте, что такое экономические преступления, их виды с примерами и статьи УК, которыми предусмотрена уголовная ответственность за их совершение. Руководство по типам экономических правонарушений, их юридическим последствиям.

Экономические преступления: что входит, виды, ответственность

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетинг

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?

Статья объясняет, почему обещания маркетологов создать уникальный контент с помощью ИИ — это всего лишь маркетинговый ход.

Половим хайп? Создает ли ИИ уникальный контент?
Инвестиции

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Самая тёплая зима в самом разгаре, а всё равно хочется в тепло, на морюшко. Кстати, посмотрим, во сколько это обойдётся. Пока продолжается дивидендная засуха, появляется множество новых облигаций, индексы чилят, инфляция разгоняется.

Инфляция жестит, а рубль не слабеет. Где самая дорогая недвижка на Чёрном море? Облигации, крипта, дивиденды. Воскресный инвестдайджест

Обязанности производителей и импортеров в сфере экологии

Важное уведомление для субъектов хозяйствования, занимающихся производственной деятельностью или ввозом товаров на территорию, которые после их использования подлежат обязательной утилизации. Необходимо осведомиться о нюансах внесения экологических платежей в период с 2022 по 2024 годы.

anz1117

Заполнение декларации с льготными ставками по УСН

Добрый день! В продолжение этой темы:

https://www.klerk.ru/consultations/lgotnye-stavki-usn-v-dagestane-dla-marketplejsov-18495/

Я верно понимаю, что для Дагестана...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Да, код у вас 3462010/0001000101.3.

Пониженные ставки указываются в строках 120-123. В остальном декларация такая же.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

Тренд на внедрение комплаенс-контроля захватывает российские компании. Узнайте, что такое комплаенс и какое влияние он оказывает на бизнес. Разбор ключевых аспектов комплаенс-программ, их значение для регулирования законодательства и повышения доверия клиентов.

Что такое комплаенс, для чего нужен компании

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше

Приближается День всех влюбленных, и «Клерк» начинает дарить подарки! Разыгрываем онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025». Чтобы участвовать, подпишитесь на Telegram-канал конференции.

❤️Хотите получить бесплатный онлайн-билет на VII Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «БухВесна-2025»? Участвуйте в розыгрыше
2
Инвестиции

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей

1 февраля, значит пора парафинить сноуборд и подводить итоги января. Ежемесячно я пишу отчёт о том, что произошло с моими инвестициями. Напоминаю: я начал копить на квартиру в Сочи в июле 2021. 43 месяца позади. Погнали!

Итоги 43 месяцев инвестиций. 5,947 млн рублей
ФСБУ Запасы

Закрепление запасов за ответственными лицами

У каждой аварии всегда есть имя, фамилия и должность. Из выступления Народного комиссара путей сообщения СССР Кагановича Л. М. на коллегии НКПС в феврале 1935 года.

Обучение для бухгалтеров

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Завтра, 1 февраля, начинается обучение на всех курсах повышения квалификации и профпереподготовки «Клерка». Успейте купить обновленные курсы по прежней стоимости и присоединиться к учебе! Поторопитесь — в понедельник повышаем цены.

Завтра старт обучения на всех курсах «Клерка»! Покупайте обновленные курсы со скидкой и присоединяйтесь к учебе

Контрагенты требуют от упрощенцев подтверждения, что они на НДС. 🤦‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1861

Одни бухгалтеры требуют от других подтвердить правомерность применения НДС по пониженным ставкам, да и в целом обосновать, почему их контрагент на УСН точно на НДС. Между тем способа подтверждения не существует.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Значок «Оригинальный товар». Как его получить для маркетплейсов?

Маркетплейс (Wildberries, Ozon) на своих площадках могут повысить рейтинг своих клиентов основными значками.

Обзоры для бухгалтера

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов

В «Проверке контрагентов» — 30+ млн записей, добавлен новый блок «Финансы» и скоро «Связи». Боковое меню Клерка можно настроить под себя, и она наконец-то работает и на мобильных!

Боковая панель на мобильной версии и проверка контрагентов
Имущественный вычет

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?

Покупка собственного жилья — одно из важнейших событий в жизни многих людей. Во-первых, это событие для многих редкое, а во-вторых, это связано с большими затратами. А если покупка в ипотеку, то вложений будет еще больше. Но есть в этом всём светлое пятно… Государство дает возможность покупателям недвижимости компенсировать часть затрат за счет налоговых.

Получить 1,3 млн рублей после покупки квартиры. Что такое налоговый вычет?
Бухгалтеры

Пост знакомство: реальные истории из практики

Меня зовут Татьяна Сергеевна Анчугова. В своих публикациях я поделюсь с вами реальными историями из своей практики, а также раскрою секреты, которые помогут вам успешно общаться с налоговой службой.

5
НДС

НДС на УСН 2025: какую стратегию выбрать и как адаптировать свой бизнес

С начала 2025 года многие бизнесмены, использующие УСН, столкнулись с важными изменениями. Теперь они становятся плательщиками НДС, если их годовой доход за 2024 год превысит 60 миллионов рублей. Это новая реальность, которая вызывает много вопросов и требует от бизнеса тщательного подхода к бухгалтерии и налогообложению.

6-НДФЛ

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения

При заполнении формы 6-НДФЛ у бухгалтеров возникает немало вопросов. Расскажем, на что обратить внимание при подготовке годового расчета, какие ситуации могут возникнуть при этом, и приведем пример заполненного 6-НДФЛ.

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения
Налоговые изменения 2025

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, затронувшие почти все налоги и режимы. Чтобы помочь бухгалтерам разобраться в нововведениях, Контур.Экстерн проводит ежегодную онлайн-конференцию «Каждый бухгалтер желает знать», которая состоится 26 и 27 февраля.

Как подготовиться к налоговой реформе — расскажут на конференции Контур.Экстерна

Интересные материалы

ВЭД

Налог на прибыль и НДС при ВЭД: пять разъяснений Минфина в закладки бухгалтеру

Раздельный учет НДС, налог при переводе долга, ставка НДС при организации перевозок, работа с Китаем, выплата дохода иностранной компании -- собрали последние разъяснения Минфина для бухгатера по ВЭД.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру