Кассовая дисциплина 2024: основные нарушения, последствия и риск–ориентированный подход ФНС

Что нужно знать о проверках кассы

Закон о применении ККТ от 22.05.2003 (ред. от 29.12.2022) № 54-ФЗ регламентирует работу с онлайн-кассами. Соблюдение кассовой дисциплины проверяют органы ФНС.

Несмотря на то, что в 2024 году продолжает действовать мораторий на внеплановые проверочные мероприятия, полного запрета на такие проверки по кассам нет. Их проведение в период моратория регулируется постановлением Правительства от 10 марта 2022 г. N 336.

Без ограничений могут проводиться:

• проверки без взаимодействия с налогоплательщиком — выездное обследование, наблюдение за соблюдением обязательных требований;

• профилактические мероприятия;

• контрольная закупка (если выездным обследованием выявлено нарушение).

Для проведения проверок с взаимодействием с налогоплательщиком, а также при выявлении индикаторов риска и истечении срока исполнения предписания, выданного после 01.03.2021, у проверяющих должно быть решение руководителя налоговой службы и согласование с прокуратурой.

Но если проверяющие выявят нарушения кассовой дисциплины, привлечь ИП или компанию к ответственности можно, пока не истек срок давности. Для нарушений, не связанных с применением ККТ, этот срок равен 60 календарным дням, а при использовании ККТ — одному году с даты их совершения (ст. 4.5 КоАП).

ККТ и ОФД: нарушения кассовой дисциплины 

Применять онлайн-ККТ и передавать чеки в адрес ОФД обязаны юрлица и ИП при расчетах за товары (работы, услуги) с физлицами, независимо от способа оплаты. Кассы обязательны, когда ИП и компании платят наличными и электронными средствами платежа (картой, смартфоном). Все случаи, когда ККТ не применяют, перечислены в ст. 2 закона № 54-ФЗ.

Разбираемся, какие нарушения кассовой дисциплины допускают пользователи, использующие онлайн-кассы.

Неприменение ККТ

К данному нарушению, в частности, относят:

• Использование ККТ или фискального накопителя (ФН), не включенных в реестр ФНС.

• Применение ФН, который не подходит для ведения осуществляемой деятельности.

• Применение незарегистрированного кассового оборудования.

• Использование ККТ, которую налоговики сняли с учета в одностороннем порядке (такое снятие возможно, если свыше 30 дней назад истек срок действия ключа фискального признака ФН, или официально прекращена деятельность ИП/юрлица, либо ККТ не соответствует законодательным требованиям).

Отвечать пользователям ККТ придется по п. 2 ст. 14.5 КоАП:

• Штраф для руководства компаний и ИП составит от четверти до половины суммы расчета без ККТ (но минимум 10 000 руб.).

• Юрлица заплатят от ¾ до полной суммы незаконного расчета (минимум 30 000 руб.).

Предпринимателей, которые не применяют ККТ повторно и которые совокупно приняли без нее 1 млн руб. и больше, ожидают более суровые меры ответственности (п. 3 ст. 14.5 КоАП):

• Руководителя юрлица могут дисквалифицировать на 1–2 года.

• Компанию и ИП ожидает до 90 суток административного приостановления деятельности.

Невыдача чека покупателю

Отвечать придется за пробитый, но не отправленный электронный документ (чек, БСО) в адрес покупателя, и за непередачу чека (или БСО) на бумаге, если его потребовал покупатель (п. 6 ст. 14.5 КоАП):

• для должностных лиц — штраф 2 000 руб.;

• для организаций — штраф 10 000 руб. 

Возможно, вместо штрафа последует лишь предупреждение.

Контроль нарушений

Сервис для мониторинга ошибок, позволяющий избежать штрафов по кассовым операциям

Перейти

Применение ККТ с нарушением порядка

Сюда относят:

• Использование кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям.

• Применение ККТ, по которой нарушен порядок регистрации, сроки и условия перерегистрации или порядок и условия ее применения.

• Работа на кассе без карточки регистрации.

Суммы штрафов согласно п. 4 ст. 14.5 КоАП составят:

• 1 500–3 000 руб. для ИП и должностных лиц компаний;

• 5 000–10 000 руб. — для юрлиц.

Ошибки в фискальных документах (чеках)

К ним относятся ошибки в обязательных и необязательных тегах или отсутствие тегов. Из-за этого чек не будет принят к учету налоговой. 

Если на кассе не была завершена регистрация, точек попадет в мягкий карантин (в личном кабинете «Платформа ОФД» вы увидите статус «Прием в карантин»). Такой чек невозможно проверить на сайте ФНС — чтобы исправить ошибку, нужно завершить регистрацию.

Также чек может может попасть в жесткий карантин и получить статус «Отказ в приеме», если при проверке нашлись критические ошибки — например, в чеке нет обязательных тегов, не указано название товара, мера количества предмета расчета, неправильно заполнены теги НДС. Такие чеки налоговая к учету не принимает.

Суммы штрафов — такие же, как и в предыдущем случае. Но нужно помнить, что подобные ошибки приводят к расхождениям финансовых показателей в фискальных данных, которые получают ФНС от онлайн-касс, и налоговой отчетности, сдаваемой предпринимателем. Это может повлечь дополнительную проверку налоговой.

Непредставление связанных с ККТ документов, информации по запросу налоговиков

Закон 54-ФЗ обязывает пользователей ККТ предоставлять документы и информацию, запрашиваемую ФНС в ходе контрольных и надзорных мероприятий. 

Отказ или нарушение сроков подачи обернется штрафом (п. 6 ст. 14.5 КоАП):

• для ИП и должностных лиц — 1 500–3 000 руб.;

• для юрлиц — 5 000–10 000 руб.

В конце опроса вы получите бонус — сборник материалов о кассовой дисциплине на 2024 год с рекомендациями, как избегать ошибок и защитить себя от проверок налоговой службы.

Пожалуйста, уделите несколько минут своего времени ответам на вопросы. Ваше мнение важно для нас.

Опрос для пользователей касс и ОФД

Пройдите опрос и получите бонус!

Участвовать

Реклама: ООО «ЭВОТОР ОФД», ИНН: 9715260691, erid: LjN8JtKJs