Договор ГПХ: учет и отчетность

Учет договоров ГПХ

При сотрудничестве с физлицами, в том числе с самозанятыми и с ИП на НПД, заключается договор оказания услуги или подряда.

Корреспондирующие счета при начислении вознаграждения исполнителю определяются в разрезе полученной услуги или выполненной работы:

• счета 20, 23, 25, 26 — для нужд основного, вспомогательного производства, общепроизводственных или общехозяйственных нужд;

• счет 91/2 — полученный результат не связан с основным видом деятельности;

• счет 08 — исполнитель ремонтировал, модернизировал или выполнял другие работы, связанные с основными средствами (ОС);

• 44 — при продаже товаров или продукции через исполнителя.

Дт 08 (20, 23, 25, 26, 44, 91/2) — Кт 76 — начислено вознаграждение по договору ГПХ.

Если исполнитель — физлицо без специального налогового статуса, перед перечислением оплаты по договору ГПХ удержите НДФЛ с вознаграждения и начислите страховые взносы.

Помимо базовой ставки существует сниженный тариф для малого бизнеса и льготные ставки для резидентов отдельных территорий и отдельных отраслей. Для расчета взносов с договора ГПХ страхователь применяет свой обычный тариф, который использует для расчета отчислений за сотрудников.

• Дт 76 — Кт 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ.

• Дт 08 (20, 23, 25, 26, 44, 91/2) — Кт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — начислены страховые взносы.

После этого проведите оплату:

• Дт 76 — Кт 50 (51) — выплачено вознаграждение исполнителю через кассу или банк.

По исполнителям — физлицам без статуса плательщика НПД уплатите НДФЛ и страховые взносы в бюджет. Если вы перечисляете деньги в составе ЕНС, то проводки следующие:

• Дт 68 субсчет «НДФЛ» — Кт 68 субсчет «ЕНС» — удержанный НДФЛ включен в состав ЕНП.

• Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — Кт 68 субсчет «ЕНС» — страховые взносы Включены в состав ЕНП.

• Дт 68 субсчет «ЕНС» — Кт 51 — перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе ЕНП.

При перечислении налога и взносов платежкой со статусом «02» проводки следующие:

• Дт 68 субсчет «НДФЛ» — Кт 51 — уплачен НДФЛ.

• Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — Кт 51 — уплачены страховые взносы.

Если в договоре ГПХ с физлицом без специального налогового статуса прописана обязанность уплаты взносов на травматизм, то сформируйте в учете дополнительные проводки:

• Дт 08 (20, 23, 25, 26, 44, 91/2) — Кт 69 субсчет «Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» — начислены страховые взносы на травматизм.

• Дт 69 субсчет «Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» — Кт 51 — уплачены взносы на травматизм.

Рассмотрим на примерах.

Пример № 1. Исполнитель — физлицо без специального налогового статуса

Молочный комбинат заключил договор ГПХ с физлицом на разработку нового логотипа. Вознаграждение в сумме 10 000 руб. было выплачено 10 августа, компания не возмещает исполнителю НДФЛ. Налоги и взносы перечисляются в составе ЕНС.

Проводки представлены в таблице ниже. 

* Крайний срок уплаты налога и взноса или точная дата: вознаграждение, удержание НДФЛ и начисление взносов.

** Используем счет 91/2, так как услуга (разработка логотипа) не относится к основному виду деятельности.

Пример № 2. Исполнитель — самозанятый

Компания заказала тренинг по увеличению продаж. Участники тренинга - менеджеры по продажам. Для этого был заключён договор ГПХ с физлицом-самозанятым Вознаграждение в сумме 70 000 руб. было выплачено 15 августа (единоразово в полном объёме). Компания не возмещает налог.

* Используем счет 26, так как тренинг — это услуга по обучению персонала. Она относится к категории расходов по обычному виду деятельности (общехозяйственные расходы).

Так как исполнитель — самозанятый, компания не должна перечислять за него НПД. В учёте делаем всего 2 проводки.

Отчетность по договорам ГПХ

Если исполнитель — физлицо со специальным налоговым статусом или ИП на НПД, то никакой отчетности по договорам сдавать не надо.

При условии, что исполнитель — физлицо без специального налогового статуса, информацию по договору ГПХ отразите в следующих видах отчетов (исключение — компании и ИП на АУСН):

• Подраздел 1 и 1.1 ЕФС-1.

• Подраздел 1.2 ЕФС-1 (для отдельных видов исполнителей).

• Персонифицированные сведения.

• РСВ. 

• 6-НДФЛ.

Подраздел 1 и 1.1 ЕФС-1

В отчете укажите:

• ФИО, дату рождения, СНИЛС, ИНН.

• Номер договора и дату его заключения.

• Код выполняемой функции с указанием на тип договора..

• Начало или окончание действия договора ГПХ.

Персонифицированные сведения

Персонифицированные сведения сдаются в ФНС по сотрудникам и исполнителям по договорам ГПХ — физлицам без специального налогового статуса. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующим за отчётным.

В персональных сведениях укажите:

• ФИО исполнителя;

• ИНН и СНИЛС;

• сумму вознаграждения.

РСВ

С 2023 года выплаты исполнителям по договора ГПХ облагаются взносами по единому тарифу в размере 30%, как и зарплата сотрудникам.

При заполнении Подраздела 1 Раздела 1 РСВ в строки по количеству физлиц (010, 020, 021, 022) включите исполнителей по договорам ГПХ.

Отдельно по каждому исполнителю заполните Раздел 3 РСВ. В нём укажите:

• ИНН, СНИЛС (020, 030);

• ФИО (040, 050, 060);

• дату рождения, гражданство, пол (070, 080, 090);

• код документа, удостоверяющего личность, а также его серию и номер (100, 110);

• категорию застрахованного, сумму вознаграждения, базу для начисления взносов и их сумму (130, 140, 150, 160, 170).

Срок сдачи РСВ — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой РСВ — до 25 февраля следующего года включительно.

6-НДФЛ

При заполнении Раздела 1 6-НДФЛ укажите сумму НДФЛ по исполнителям по договорам ГПХ в строке 020, а также в уточняющих строках по сроку уплаты (021, 022, 023, 024).

В Разделе 2 6-НДФЛ укажите информацию по исполнителям-физлицам без специального налогового статуса по строкам:

• 110 — сумма дохода в общей совокупности (с работниками);

• 113 — сумма дохода только по договорам ГПХ;

• 120 — количество физлиц в общей совокупности (с работниками);

• 130 — сумма вычетов по НДФЛ, если был оформлен вычет через заказчика (в общей совокупности);

• 140 — исчисленный НДФЛ по всем физлицам, в том числе и по договорам ГПХ;

• 160 — сумму НДФЛ удержанную (в совокупности).

Приложение к 6-НДФЛ (Справка о доходах и суммах НДФЛ) заполняется на каждое физлицо, в том числе и по исполнителям по договорам ГПХ, по отдельности. Сдайте справку в составе годового отчета — до 25 февраля следующего года.

Открываем секреты безопасной работы с самозанятыми

Рассказываем, как минимизировать риски взаимодействия

Получите полезную памятку для бизнеса

Просто заполните форму ниже:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «КЬЮГО ТЕК», ИНН 7727452605, erid: LjN8K1yBq