При каких расчетах нужна ККТ
При наличных расчетах ККТ обязаны применять все организации и ИП — Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года. Неважно, кто рассчитывается таким способом: другая организация, ИП или обычное физлицо, чеки нужно пробивать.
При безналичных расчетах применение ККТ зависит от того, кто покупатель и в какой форме он рассчитывается.
Если организации или ИП ведут расчеты безналом между собой, чеки нужно пробивать только если используется электронное средство платежа (ЭСП) с его предъявлением. Например, при оплате банковской картой через POS-терминал — устройство, которое считывает данные с платежных карт и передает их в банк.
При других формах безналичных расчетов с организациями и ИП, например, платежными поручениями, применять ККТ не обязательно — п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ. В этом случае вместо чеков подтверждением расчетов могут служить другие документы: счета-фактуры, банковские выписки.
Взаимозачеты, зачет предоплаты и аванса, предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг не относятся к наличным расчетам или к расчетам с предъявлением ЭСП. В таких случаях применять кассу и пробивать чеки тоже не нужно — письмо ФНС № АС-4-20/16571 от 21 августа 2019 года.
Если же в безналичном порядке рассчитывается физлицо без статуса ИП, ККТ нужна при любых расчетах: с электронным средством платежа и без него.
Приглашаем пройти пробное бесплатное онлайн-занятие курса «ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт». Автор — генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов, известный читателям «Клерка» как Переводчик с бухгалтерского. В курсе он простым языком на практических примерах разбирает нюансы бухгалтерского учета аренды и дает готовые решения для внедрения в работу.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Бесплатное пробное занятие курса Академии «Регламент»
Сделайте шаг к победе над ФСБУ!
Когда арендодателю можно не применять ККТ
В ст. 2 закона № 54-ФЗ перечислены случаи, когда можно не применять кассу при наличных и безналичных расчетах. Среди таких исключений есть ИП-арендодатели.
ИП может не пользоваться ККТ при расчетах, если:
Сдает в аренду собственные жилые помещения или жилье с машиноместами, расположенными в многоквартирных домах. При этом нет обязанности выдавать покупателю документ для подтверждения расчета.
Применяет ПСН и сдает в аренду собственные или арендованные жилые и нежилые помещения, склады, земельные участки — пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В этом случае покупателю вместо чека нужно выдать другой документ, подтверждающий расчет. Например, товарный чек или квитанцию. В нем должно быть наименование документа, порядковый номер и другие обязательные реквизиты из п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
Применяет спецрежим НПД, то есть самозанятость. Касса не нужна, потому что самозанятые формируют чеки через приложение «Мой налог» и пересылают их покупателю. Информация о чеке автоматически передается в ИФНС.
Принимает арендную плату от организации или ИП, которые платят в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа. То есть когда арендатор переводит деньги платежным поручением на расчетный счет ИП-арендодателя.
Согласно п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ любые организации и ИП в отдаленных и труднодоступных местностях могут работать без ККТ. Но есть условия:
по требованию покупателя нужно выдать документ об оплате с реквизитами, установленными для кассового чека;
местность должна быть из перечня, который устанавливают региональные власти.
В разных регионах есть еще перечень мест, удаленных от сетей связи. Расположенные там организации и ИП обязаны применять кассу. Но с ней можно работать в автономном режиме, без онлайн-передачи данных в ИФНС. Перечень таких мест публикуется на сайте местной администрации.
Штрафы за неприменение ККТ
За неприменение ККТ налоговая инспекция может оштрафовать по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
организацию — от 3/4 до одного размера суммы, полученной без кассы, но минимум на 30 000 руб.
должностное лицо и ИП — от 1/4 до 1/2 суммы расчета мимо кассы, но минимум на 10 000 руб.
Если такое же нарушение повторится, и без кассы организация или ИП получат 1 млн руб. и более (суммарно или за один раз), будут санкции по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ:
административное приостановление деятельности до 90 суток;
дисквалификация должностных лиц от года до двух лет.
Кроме оплаты штрафов за неприменение кассы, нарушение нужно устранить и в дальнейшем обязательно пробивать чеки. Иначе налоговые инспекторы могут штрафовать нарушителей до тех пор, пока расчеты не будут проводиться с применением ККТ — письмо ФНС № АБ-4-20/11983 от 25 августа 2021 года.
Пока еще по Постановлению Правительства РФ № 336 от 10 марта 2022 года действует мораторий на контрольные мероприятия за соблюдением законодательства о применении ККТ:
на внеплановые — в течение 2023 года;
на плановые — до 2030 года включительно.
В период моратория налоговые инспекторы проводят в основном профилактические мероприятия. По результатам они могут выдать организациям и ИП предостережения о недопустимости правонарушения. В сфере ККТ срок давности для наказания — 1 год. После отмены моратория ИФНС может привлечь к административной ответственности тех, кому вынесла предостережения.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Онлайн-курс Академии «Регламент»: лекции Алексея Иванова, домашки, разборы, сертификат гособразца
Реклама: ООО «АКАДЕМИЯ «РЕГЛАМЕНТ», ИНН 7801725668, erid: LjN8KUyBA
Комментарии
2Я не поняла, арендодатель применяет ПСН, арендатор физ.лицо, перечисляет аренду на расчётный счёт. Т.е. есть безнал от физика. ККМ нужна?
Не нужна.