Удерживать ли НДФЛ со стоимости подарков работнику?
Не нужно удерживать НДФЛ:
если стоимость подарка за календарный год не превысила 4 000 руб.;
с суммы подарка стоимостью до 50 000 руб. включительно, выплаченного по случаю рождения (усыновления) ребенка;
с подарков ветеранам и инвалидам ВОВ, их вдовам, вдовам бойцов, погибших в войне с Финляндией и Японией;
с подарков узникам концлагерей, тюрем и гетто, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.
Во всех остальных случаях с суммы подарка нужно удержать НДФЛ.
Чтобы соблюсти лимит в 4 000 руб., необходим учет: кому и сколько было выплачено в течение года. Нет учета — нет понимания, соблюдается ли ограничение. А раз так, платить НДФЛ придется со всей суммы, без уменьшения на 4 тыс. рублей.
Когда стоимость подарка можно учесть в расходах?
На УСН «Доходы минус расходы» нужно придерживаться таких правил:
Подарок должен быть связан с трудовыми достижениями и предусмотрен или в трудовом договоре с работником, или в коллективном договоре организации.
Подарок за пределами отношений «работодатель — работник», вне трудовых рамок, в расходах УСН учесть нельзя.
Например, на новогоднем корпоративе бухгалтеру вручили ноутбук с формулировкой в приказе «за своевременную сдачу отчетности и отсутствие претензий со стороны налоговых органов». Стоимость этого подарка можно учесть в расходной части КУДиР: работодатель поощряет работника за достигнутое и стимулирует его на будущие трудовые подвиги. А расходы, например, на новогодние елочные шары ручной росписи, которые все сотрудники получат в качестве подарков к Новому году, никак на налог повлиять не смогут: они не зависят от результатов труда и не являются стимулирующими выплатами в натуральной форме. Такие сюрпризы — исключительно за счет работодателя и без налоговых поблажек.
При расчете налога на прибыль расходы на подарки нужно документально подтвердить и своевременно включить в локальные нормативные акты или трудовой договор с работником. Все расходы, признаваемые в налоговом учете, должны быть экономически обоснованными. Подтверждение этого подхода — в письме Минфина РФ от 21.11.23 № 03-03-06/1/111429.
Вручение сотрудникам подарков — операция, облагаемая НДС. Счета-фактуры выставлять не нужно: работники не платят этот налог и не принимают его к вычету. Достаточно оформить, например, бухгалтерскую справку суммарно на все подобные операции и отразить ее и счет-фактуру на сумму всех подарков в книге продаж.
Приглашаем пройти пробное бесплатное онлайн-занятие курса «ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт». Автор — генеральный директор Академии «Регламент» Алексей Иванов, известный читателям «Клерка» как Переводчик с бухгалтерского. В курсе он простым языком на практических примерах разбирает нюансы бухгалтерского учета аренды и дает готовые решения для внедрения в работу.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Бесплатное пробное занятие курса Академии «Регламент»
Сделайте шаг к победе над ФСБУ!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы откроем вам доступ
Удерживать ли НДФЛ при проведении корпоратива для сотрудников за счет компании?
Мнения контролеров в этом вопросе разделились.
ФНС считает что нужно, и приводит такие аргументы:
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным в натуральной форме, относится и «оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;...».
Согласно ст. 226 НК РФ организация признается налоговым агентом, который обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, и принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой работником.
Минфин России в качестве контраргумента обращает внимание на то, что если при проведении корпоратива нет возможности «персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае у указанных лиц не возникает» (письма Минфина от 25.03.2019 № 03-07-11/19838, от 03.08.2018 № 03-04-06/55047).
Если сложить два этих мнения, то получается, что НДФЛ можно удержать только с дохода, выраженного в цифрах по каждому работнику отдельно. Если эти данные определить нельзя, то и удержать налог не получится. К тому же, закон не дает методики, как определить, кто, сколько и что именно употребил на корпоративе.
Можно ли учесть при налогообложении расходы на корпоратив?
На УСН затрат на организацию и проведение корпоративов нет в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Принять их для уменьшения налоговой базы по УСН нельзя.
В налоговом учете по налогу на прибыль расход должен быть экономически обоснован и направлен на извлечение прибыли. Затраты на вечеринку этим критериям не отвечают, поэтому учесть их в расходах не получится. В закрытом перечне представительских расходов нет ни аренды банкетного зала, ни питания штатных сотрудников, ни расходов на услуги организаторов корпоратива — провести корпоратив как представительские расходы тоже не получится.
Начислять ли страховые взносы с суммы новогодних подарков и корпоративов?
Страховыми взносами облагаются доходы в рамках трудовых отношений. Если есть доказательства, что выплата — это дарение, страховых взносов не будет. Поэтому на подарки дороже 3 000 рублей разумнее заключать письменные договоры дарения. Это и будет вашим доказательством.
Если подарок зависит от стажа, ударного труда и личного вклада в развитие компании, его признают стимулирующей выплатой. Например, это стоимость ноутбука для бухгалтера из примера выше. А на стоимость подарка к Новому году взносы не начисляют.
Можно ли учесть в расходах подарки партнерам?
На УСН такие расходы не предусмотрены закрытым перечнем.
В целях налога на прибыль не учитываются затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Дарение подарков — это безвозмездная передача имущества. Соответственно, затраты на их приобретение не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Например, нельзя учитывать расходы на приобретение подарочного коньяка для партнеров по случаю Нового года (письмо Минфина России от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9419).
С другой стороны, расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества можно учесть как представительские (пп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ). Но относятся ли к ним подарки и сувениры, из текста неясно. Минфин РФ считает, что нет (письмо от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176).
В 2008 году УФНС России по г. Москве указывало, что сувениры с символикой организации можно учесть при расчете налога на прибыль в качестве представительских расходов, если они вручаются партнерам, участвующим в официальных переговорах, «в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества». Если логотипа нет, стоимость подарка в расходы не принимается (письмо от 30.04.2008 № 20-12/041966.2). Но безопаснее не учитывать стоимость любых подарков для целей налогообложения, если не готовы к спорам с налоговыми органами.
ФСБУ 25/2018: как применять самый сложный стандарт
Онлайн-курс Академии «Регламент»: лекции Алексея Иванова, домашки, разборы, сертификат гособразца
Реклама: ООО «АКАДЕМИЯ «РЕГЛАМЕНТ», ИНН 7801725668, erid: LjN8KB8XK
Комментарии
1М-м-м! Как же завидую! Счастливые люди, есть когда о новогодних подарках подумать!