Для IT-компаний установлены многочисленные налоговые преференции. Они названы «налоговым маневром». Какие меры поддержки в части налогообложения установлены для IT-компаний?
Правительство РФ оказывает поддержку компаниям изIT-сферы, предоставляя льготы по различным налогам. Вместе с тем, в отношении иностранных IT-компаний, Правительство «закручивает гайки», заставляя их регистрироваться на территории России и уплачивая налоги по российским законам.
Некоторые российские IT-компании могут совсем на платить НДС, а в части налога на прибыль и страховых взносов применять пониженные налоговые ставки.
К IT-компаниям относятся компании, которые занимаются разработкой программных обеспечений и электроники. Например, это компании, разрабатывающие систему электронного документооборота, различные программы и базы данных.
Расскажем обо всем по порядку.
Как IT-компаниям не платить НДС?
С 1 января 2021 г. IT-компании могут не платить НДС по отдельным операциям при соблюдении ряда условий. Так, получить освобождение от НДС можно при реализации программ ЭВМ и баз данных (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ).
Для получения заветного освобождения IT-компания должна передавать исключительные права на программы ЭВМ и базы данных, если они включены в единый реестр.
Единый реестр размещен на официальном сайте Минкомсвязи.
Например, в данный реестр включены: 1С:Комплексная автоматизация 8, Электронный периодический справочник «Система ГАРАНТ», 1С-Битрикс24, Кaspersky Security для систем хранения данных.
В специальный реестр вошли только российские разработчики. Обновление ПО также подпадает под льготу (письмо Минфина РФ от 03.02.2021 № 03-07-07/6775). Льгота также не потеряется, если программы будут передаваться по «удаленке» (письмо Минфина РФ от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, от 20.11.2020 № 03-07-08/101332).
Освобождение также касается передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору (пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
При этом не имеет значения вид заключаемого договора.
Например, передаваться права могут как по смешанному договору, так и по сублицензионному договору (письма Минфина РФ от 12.02.2021 № 03-07-08/9626, от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).
Но не на все переданные права распространяется льгота.
Льготы не будет, если передача права на программу дает возможность пользователю:
- распространять в Интернете рекламу и получать доступ к такой информации;
- размещать в Интернете предложения о купле-продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах);
- заключать сделки.
То есть если передаваемые права связаны с торговлей через Интернет, то льготу применить не получится.
Например, операторы электронных торговых площадок заключают договоры на предоставление прав либо передачу прав для осуществления дистанционной торговли. В подобных случаях льготы по НДС не будет (письма Минфина РФ от 22.12.2020 № 03-07-07/112469, от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).
Как мы уже отмечали, при применении льготы важно, чтобы программы или базы данных были на момент передачи внесены в единый реестр. Это означает, что если приобретенная программа была внесена в реестр позже, то до этой даты применять освобождение по НДС нельзя (письма Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544, от 04.12.2020 № 03-07-07/106034).
Какие льготы IT-компаниям могут применять в части налога на прибыль?
В отношении налога на прибыль IT-компаниям предоставлены существенные льготы в виде пониженной налоговой ставки. С 1 января 2021 года вместо 20% компании могут платить налог на прибыль по ставке 3% в части федерального бюджета. А в части бюджета субъекта РФ компания ничего не платит.
Но, в отличие от льгот по НДС, воспользоваться пониженной ставкой могут только разработчики программ для ЭВМ и баз данных.
Чтобы применить низкую ставку, IT-компании должны соответствовать определенным условиям (п.1.15 ст. 284 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48225):
- компания имеет документ о государственной аккредитации;
Порядок такой аккредитации утвержден постановлением Правительства от 18.06.2021 № 929.
- среднесписочная численность сотрудников в компании – не менее 7 человек;
- доля доходов компании от оказания IT-услуг составляет не менее 90% от общей суммы доходов.
Перечень доходов для расчета приведен в абз. 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.
Контролирующими органами на протяжении этого года давались разъяснения по поводу включения тех или иных доходов в расчет этой доли.
Так, в доходы от оказания IT-услуг включаются доходы от реализации, разработки, от адаптации, установки, сопровождения собственных программ ЭВМ и баз данных (письма Минфина РФ от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749, от 17.06.2021 № 03-03-06/1/47699, от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30725).
Доходы берутся по данным налогового учета.
При этом в расчете 90% доли не учитываются доходы от консультаций по выбору той или иной программы ЭВМ, реализации «чужих» программ ЭВМ и баз данных, электронных изделий (письма Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38715, от 12.04.2021 № 03-03-06/1/26995).
Применять 3% ставку по налогу на прибыль компании вправе, если они соответствуют условиям для применения пониженного тарифа страховых взносов (письмо Минфина РФ от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29183).
Как IT-компаниям применять пониженный тариф страховых взносов?
IT-компании могут применять пониженные тарифы по страховым взносам (п. 5 ст. 427 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование – 6%;
- на ВНиМ – 1,5%;
- на обязательное медицинское страхование – 0,1%.
Итого: 7,6%.
Начать дискуссию