В период пандемии большинство покупателей предпочитали покупки в Интернете. Спрос рождает предложение.
Что представляет собой маркетплейс?
Маркетплейс дословно переводится с английского языка как торговое место. Маркетплейс представляет собой электронную торговую площадку, на которой можно купить самые разнообразные товары.
Продавец, выставляющий товары на маркетплейсе, как правило, не имеет своего склада для хранения товаров, собственного сайта. Продавцу не нужно продумывать логистику, покупать кассовый аппарат. В этом случае поставщик освобожден от обязанности выдавать чек покупателю (письмо Минфина от 27.05.2020 № 03-01-15/44636).
Конечно, за удобства приходится платить. За посреднические услуги на маркетплейсе взимается комиссия.
Так, комиссия Wildberries варьируется от 5 % до 15% и зависит от вида размещаемого товара: электроника, одежда и обувь, косметика, строительные товары.
Какую систему налогообложения можно применять?
Учет на маркетплейсе имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что при работе через электронные площадки используется агентская схема.
Например, Wildberries заключает с поставщиками агентский договор (ст. 1005 ГК).
По агентскому договору агент — Wildberries обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны — принципала — поставщика товара юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
В случае торговли через маркетплейс, как правило, поставщики могут применять либо УСН либо ОСН.
Патентную систему налогообложения поставщики применять не могут — это продажа через агента-посредника и через Интернет (письма Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43056, от 17.03.2021 № 03-11-11/19095).
Wildberries работает и с самозанятыми
Но в таком случае самозанятым нужно учитывать ограничения для применения данного режима: торговать на площадке они могут только товарами собственного производства, а не купленными, выручка от продажи товаров не должна превышать 2,4 млн рублей в год.
Какие платит налоги поставщик на УСН при работе с Wildberries?
Поставщик может применять «доходную» и «доходно-расходную» УСН. В части признания доходов, поставщики должны учитывать нюансы работы с посредниками.
Довольно частой ошибкой плательщика УСН является занижение полученной выручки на сумму агентского вознаграждения.
Например, покупатель оплатил за товар 10 тысяч рублей, на счет поставщика Wildberries перечисляет 9 тысяч рублей, удерживая вознаграждение 10%.
Поставщик, независимо от выбранного объекта УСН, должен включать в налоговую базу всю перечисленную покупателем сумму — 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 346.15 НК, письма Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112598, от 01.08.2019 № 03-11-11/57877).
Если поставщик применяет объект УСН «доходы за минусом расходов», то сумму агентского вознаграждения он учтет в налоговых расходах (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК).
Какие платит налоги поставщик на ОСН при работе с Wildberries?
Если поставщик применяет ОСН, то по операциям на торговой площадке, возникает обязанность уплаты налога на прибыль и НДС.
Агент должен составлять отчет по проделанной работе и приложить к нему документы, которые подтверждают расходы (п. 2 ст. 1008 ГК).
Начисленное агентское вознаграждение поставщик включает в прочие расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 264, письмо Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71792).
В части выручки от реализации товара датой признания доходов у поставщика является дата фактической передачи товара покупателю (п. 3 ст. 271 НК).
Wildberries является плательщиком НДС, а поэтому на сумму своего вознаграждения предъявляют поставщику счет-фактуру или УПД с НДС. В свою очередь, поставщик имеет право предъявить НДС к вычету.
Для того чтобы разобраться, в какой момент продавец обязан начислить НДС, необходимо обратиться к общим нормам. Так, поставщик должен начислить НДС на одну из ранних дат:
- на дату отгрузки товаров;
- на дату получения предоплаты за товар.
Первая дата определяется по дате фактической передачи товара покупателю и передачи отгрузочных документов (письмо Минфина РФ от 16.03.2020 № 03-07-08/19635).
Вторая дата возникает, если покупатель перечисляет предоплату за товар.
У поставщика возникает обязанность начислить НДС с полученного аванса.
Причем, «авансовый» счет-фактуру будет выставлять посредник — Wildberries. Счет-фактура не подлежит регистрации у агента-Wildberries в книге продаж, а копия выданного покупателю счета-фактуры передается поставщику.
На основании полученного счета-фактуры, поставщик формирует и передает агенту счет-фактуру, в которой отражены показатели счета-фактуры агента.
Поставщик регистрирует авансовую счет-фактуру в книге продаж.
Алгоритм перевыставления счетов-фактур подробно прописан в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Начать дискуссию