Как следует из самого названия вычета, государство поощряет физических лиц, которые вкладывают свои личные средства на специальный инвестиционный счет, покупает определенные ценные бумаги.
А введенный налог с банковских вкладов подтолкнет граждан в этот сегмент рынка.
По каким операциям можно заявить вычет?
Получить инвестиционный вычет в виде возврата ранее уплаченного налога можно по следующим операциям (ст. 219.1, 221.1 НК):
Купля-продажа ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ
Причем по данным операциям должен быть получен доход. И полученный доход можно уменьшить на инвестиционный вычет.
Вычет можно получить в размере 3 млн рублей за каждый год нахождения ценных бумаг в собственности физического лица.
Пример.
В 2021 году гражданин реализовал ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, за 14 млн рублей. Срок нахождения ценных бумаг в собственности составил — 4 года.
Тогда инвестиционный вычет составит 4 года х 3 млн рублей = 12 млн рублей.
Сумма налога к уплате составит: (14 млн рублей — 12 млн рублей) х 13% = 260 тыс. рублей.
Этот вычет можно взять в налоговой инспекции либо у налогового агента — брокера.
Инвестирования с помощью индивидуального инвестиционного счета (ИИС)
ИИС, как правило, ведется брокерами и используется физическим лицом для последующих вложений в ценные бумаги. В этом случае различают две операции инвестирования: внесение личных денег на ИИС и собственно получение прибыли по операциям на счете (ст. 219.1 НК).
В первом случае инвестиционный вычет ограничен предельным размером в 400 тыс. рублей за календарный год. Кроме того, для применения вычета у физического лица должен быть только один ИИС, заключенный сроком не менее чем на три года. По данной операции вычет предоставляется только в налоговой инспекции.
Во втором случае — получение дохода по операциям на ИИС. Инвестиционный вычет в этом случае не ограничен и предоставляется на всю сумму полученного дохода.
Правда, при этом нужно соблюсти другие условия:
- у физического лица имеется только один договор на ведение ИИС, который заключен на срок не менее трех лет;
- инвестиционный вычет предоставляется по окончанию срока действия договора на ведение ИИС;
- в период действия договора на ведение ИИС физическое лицо не должно получить вычет с суммы внесенных денег на счет.
По данной операции вычет можно взять как в налоговой инспекции, так у налогового агента — брокера.
Как заполняется налоговая декларация 3-НДФЛ?
Отметим, что с 1 января 2022 инвестиционные налоговые вычеты можно заявить и без подачи декларации (п. 1, п. 3 ст. 219.1, п. 1 ст. 221.1 НК). Данный вид вычета нельзя получить по месту работы.
Если физическое лицо не может воспользоваться упрощенным способом получения вычета, то подается декларация.
Порядок заполнения декларации приведен в приказе ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@. При получении инвестиционного вычета заполняются следующие листы:
- титульный лист;
- раздел 1 представляет собой итоговый раздел, в котором отражается сумма налога, подлежащая оплате или возврату из бюджета;
- раздел 2 представляет собой расчет налоговой базы и НДФЛ в разрезе видов доходов;
- приложение № 1 предназначено для отражения доходов, полученных от источников в РФ;
Заполняется, как правило, путем переноса данных из справки работодателя 2-НДФЛ. Код дохода должен совпадать с кодом, отраженным в справке 2-НДФЛ. Например, при получении заработной платы указывается код дохода «2000».
- приложение № 5 — это основное приложение, в котором отражаются инвестиционные вычеты;
- приложение к разделу 1 заменяет отдельное заявление о возврате налога.
Пример заполнения декларации
Иванов И. И. в течение 2021 года открыл у брокера ИИС и инвестировал личные сбережения в сумме 500 тыс. рублей. У физического лица был открыт только единственный ИИС сроком более 3 лет.
Предположим, что за 2021 год налогооблагаемые доходы физического лица составили 1 млн рублей, с которых был уплачен налог в размере 130 тыс. рублей.
В данном случае инвестиционный вычет ограничен предельным размером в 400 тыс. рублей за календарный год (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК).
В приложении № 1 в строке 070 указывается сумма дохода — 1 млн рублей, по строке 080 — сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная налоговым агентом — 130 тыс. рублей.
В приложении № 5 налоговой декларации имеется пункт 5 «Расчет инвестиционных налоговых вычетов», который состоит из двух строк:
- поле 210 (п. 5.1) — отражается сумма инвестиционного вычета за текущий календарный период;
- поле 220 (п. 5.2) — отражается сумма инвестиционного вычета за прошлые календарные периоды.
Несмотря на то, что Ивановым И.И. было внесено на ИИС 500 тыс. рублей, по строке 210 отражается максимальный размер вычета — 400 тыс. рублей.
Рассчитаем сумму налога, подлежащую возврату Иванову И. И.:
- 1 млн рублей — 400 тыс. рублей = 600 тыс. рублей — расчет налоговой базы за минусом инвестиционного вычета;
- 600 тыс. рублей х 13% = 78 тыс. рублей — сумма НДФЛ с учетом предоставленного инвестиционного вычета;
- 130 тыс. рублей — 78 тыс. рублей = 52 тыс. рублей — сумма НДФЛ, подлежащая возврату Иванову И.И.
Эта сумма отражается по строке 050 раздела 1 декларации.
Начать дискуссию