Как законно отсрочить уплату налогов и взносов?

В связи с непростой экономической ситуацией у компании либо у ИП может не быть свободных денег на уплату налогов и взносов в установленный срок.

В этой ситуации есть законные способы не платить налоги, взносы в срок, а отложить их уплату на определенных условиях.

Кто может отсрочить уплату налогов и взносов по специальным основаниям?

Сначала рассмотрим специальные правила, которые позволят отсрочить уплату страховых взносов по специальным основаниям. Такие правила были введены в 2022 году. Получить отсрочку можно на уплату всех страховых взносов, за исключением «несчастных» случаев.

ИП вправе получить отсрочку уплаты страховых взносов с полученного дохода за 2021 в размере 300 тыс. рублей.

Компании либо ИП должен соответствовать 78 видам деятельности, прописанном в приложении № 1 постановления Правительства от 29.04.2022 № 776.

Например, компании, производящие мебель, одежду, текстиль, кожу, лекарственные средства, компьютеры.

Страховые взносы, начисленные за II квартал 2022 переносятся на аналогичные периоды 2023 года.

Для начисленных за III квартал 2022 страховых взносов, нужно соответствие компании и ИП 39 видам бизнеса. Тогда можно перенести на год и страховые взносы, начисленные за III квартал 2022.

В этом случае никакой бумажной волокиты у компании не будет. Отсрочка предоставляется автоматически. Налоговики сверят ОКВЭД компании или ИП с «разрешенным», указанным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Но следует иметь в виду, что компании с определенной правовой формой не смогут воспользоваться отсрочкой даже, если имеют право по виду деятельности. Речь идет о ГУПах, МУПах, государственных компаниях и корпорациях. В качестве «запрещенных» значатся 27 правовых форм.

Отсрочить можно и уплату некоторых федеральных и региональных налогов.

Так, на федеральном уровне была предусмотрена отсрочка единого налога при «упрощенке» (постановление Правительства от 30.03.2022 № 512).

Но не все «упрощенцы» смогли воспользоваться преференциями. Как и в случае с отсрочкой страховых взносов нужно, чтобы бизнес соответствовал 29 видам деятельности. Тогда срок уплаты единого налога за 2021 и I квартал 2022 сдвигается на полгода.

Таким образом, единый налог при «упрощенке» за 2021 год компании могут заплатить до 30 сентября 2022 года, а ИП — до 30 октября 2022 года. В свою очередь, авансовый платеж за I квартал 2022 можно оплатить до 25 октября 2022 года.

Помимо этого, допускается уплата налога в рассрочку в течение полугода по 1/6 его части, начиная с 31 октября 2022 года.

Для того чтобы воспользоваться этим порядком, никаких заявлений налоговикам писать не нужно.

Узнать, подпадает ли компания или ИП под отсрочку страховых взносов или УСН, можно на специальном сервисе налоговиков.

Начиная с 2022 года, вводить отсрочку по уплате налогов могут и местные власти (закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ).

Субъекты вправе дать возможность компаниям и ИП позже платить налоги по спецрежимам, а также транспортный, имущественный и земельный налог.

Некоторые субъекты воспользовались своим правом и дали бизнесу «зеленый» свет.

Например, в Удмуртии авансы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за I квартал и II квартал 2022 можно заплатить до 25.12.2022 (постановление Правительства Удмуртской Республики от 19.04.2022 № 208). Такой отсрочкой могут воспользоваться компании, которые включены в реестр малого и среднего предпринимательства по состоянию 01.03.2022.

Реестр формируют налоговики, перечень компаний, вошедших в реестр, можно увидеть на сайте налоговиков.

Правительством Санкт-Петербурга предусмотрена отсрочка авансов по земельному и транспортному налогам за I квартал 2022 до 30 ноября 2022, а за II квартал 2022 — до 31 декабря 2022 (постановление от 27.04.2022 № 374). Правда, право на отсрочку получат компании, исходя из определенных кодов ОКВЭД.

В Кемеровской области можно сдвинуть уплату авансов по налогу на имущество, транспортному, земельному налогу за I квартал и II квартал 2022. Это касается компаний, имеющих статус МСП на 01.03.2022. К сожалению, не все бизнесмены могут претендовать на отсрочку по вышеприведенным основаниям.

Как отсрочить уплату налогов по общим основаниям?

Если компания или ИП не подпадает под специальные основания, тогда следует рассмотреть возможность отсрочки по общим основаниям.

Бизнесмены могут обратиться к налоговикам, если понимают, что финансовое состояние компании не позволяет им произвести уплаты налогов вовремя. Срок отсрочки по налогам и санкциям составляет один год с момента уплаты, а если отсрочка касается налогов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет, а также страховых взносов — 3 года (п. 1 ст. 64 НК).

Но отсрочку по общим основаниям также могут получить не все (п. 2 ст. 64 НК). Общим основаниям тоже нужно соответствовать:

• если получен ущерб в результате различных катастроф и стихийных бедствий;
• если бизнесмена недофинансировали из бюджета;
• если бизнесмен выполнил, но ему не оплатили государственный либо муниципальный заказ;
• если в результате уплаты налога возникнет угроза банкротства;

Однако, если компания уже имеет признаки несостоятельности или банкрот, то отсрочка не предоставляется (постановление Девятого ААС от 28.03.2019 № А40-277257/18).

• если бизнес имеет сезонный характер;

Чтобы узнать, носит ли деятельность бизнесмена сезонный характер, нужно обратиться к постановлению Правительства от 06.04.1999 № 382.

• если есть основания в части уплаты налогов на таможне;
• если невозможно сразу уплатить налоги, взносы, налоговые санкции по итогам налоговой проверки (постановление Двадцатого ААС от 07.11.2018 № А23-3880/201).

Как видим, перечень оснований закрыт. Если бизнесмен подпадает под одно из оснований, то необходимо собрать подтверждающие документы (письмо ФНС от 15.12.2021 № СД-18-3/2754@).

Претенденты на отсрочку должны направить налоговикам заявление с подтверждающими документами. Налоговики принимают решение в течение 30 дней с момента направления заявления.

Отсрочку не предоставят, если в отношении должностного лица компании возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям, либо отсрочка приведет к укрытию от налогов (ст. 62 НК).

Какими иными способами можно отсрочить уплату налогов и взносов?

Если же бизнесмены не смогут воспользоваться специальными либо общими основаниями для отсрочки, то в случае тяжелого финансового положения компании можно заплатить налоги позже.

Дело в том, что в условиях введения западных санкций в отношении бизнеса, налоговики до 1 июня 2022 не будут блокировать счета должника (письмо ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26-8/4@кc). Исключение составляют случаи, когда этим послаблением может воспользоваться бизнесмен для сокрытия своих активов. Но и в этом случае налоговики должны согласовать блокировку счета с руководством вышестоящего налогового органа.

Такая мера смягчит нагрузку на бизнес, но поздняя уплата налога не освободит бизнесменов от пени. Пени будут начисляться в период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 по 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки ЦБ ().

На сегодняшний день ключевая ставка ЦБ составляет 14% Процентная ставка по банковским кредитам стартует от 10% и выше.

Например, в банке Уралсиб разработана программа стимулирования малого и среднего бизнеса. Процентная ставка по кредиту находится в диапазоне 13,5-15%. В Газпромбанке малый бизнес кредитуют под 15% годовых.