Когда переезд не позволит сэкономить на едином налоге при УСН

Многим из нас известна пословица, что «один переезд равен двум пожарам». А когда переезд связан со снижением налогов, к трудностям добавляются еще и налоговые риски.

Допустим, бизнесмен Иванов, узнал о том, что в соседнем регионе действует пониженная ставка УСН. Тогда окрыленный возможной экономией налога, бизнесмен срочно решил поменять место регистрации своей компании. В новом видео расскажем, как вместо экономии бизнесмен остался должен бюджету несколько млн рублей.

Для единого налога при УСН применяется две ставки: общая и пониженная. Для «доходной» УСН максимальная ставка составляет 6%, а для «доходно-расходной» – 15% (п. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК). Регионам дано право снижать «упрощенную» ставку. И если бизнесмены выполнят требования местного закона для пониженной ставки, то имеет смысл регистрировать компанию в этом регионе. Но бывает, что компания уже прописана в «невыгодном» регионе.

Тогда предприниматели принимают решение о смене регистрации и делают фиктивный переезд.

Почему налоговики не любят переселенцев

Несмотря на то, что переезд компании и постановка в новой налоговой инспекции не противоречит закону, налоговики могут взять такие компании «на карандаш».

Какие судебные баталии разыгрываются при миграции бизнесменов

Придирок у налоговиков в случае миграции компаний несколько. Самая популярная – фиктивная регистрация бизнесмена и, как следствие, получение необоснованной налоговой выгоды.

Стоя на страже бюджета, налоговики проводят расследования и формируют доказательную базу, что единственной целью таких переездов явилась экономия налога.

Например, бизнесмен был зарегистрирован в Республике Крым, применял УСН с объектом «доходы» и платил налог по ставке 4% от деятельности по сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества, находящегося на территории Марий Эл. А раз регистрация была в Крыму, то и налог по ставке 4% поступал в бюджет Республики Крым. Ведь все требования местного закона он выполнил, а значит может легально сэкономить деньги. И не имеет значения, что фактически бизнесмен никуда не переезжал, миграция была только на «бумаге».

При проведении камеральной проверки декларации налоговики сочли, что налог должен был рассчитываться по ставке 6% и уплачиваться на территории Марий Эл. А разница в недоплате налога составила 1,6 млн рублей.

Итак, бизнесмен Иванов обосновался в новом регионе, но только на «бумаге», и начал применять пониженную ставку льготного единого налога. Но налоговики и суд посчитали иначе...

Аргументы, которые убедили судей в создании бизнесменом схемы ухода от налога, сводились к следующему:

• у предпринимателя нет никакой собственности в Республике Крым, указанная при регистрации квартира принадлежала сыну предпринимателя и на момент проверки продана по договору купли-продажи;

• впоследствии предприниматель был зарегистрирован по другому адресу и в ходе допроса собственника жилого дома выяснилось, что сам бизнесмен не приезжает на указанный адрес. Почтовая корреспонденция, приходящая на адрес регистрации, перенаправлялась средствами электронных программ бизнесмену;

• на момент обследования жилого помещения, по сведениям опрошенного соседа сам предприниматель долгое время находился в г. Йошкар-Оле;

• отчетность налоговикам предприниматель направлял по ТКС из Республики Марий Эл;

• -документы, полученные от коммунальщиков, свидетельствуют о регулярном потреблении воды и электроэнергии по фактическому месту проживания, т. е. в Республике Марий Эл;

• недвижимое имущество на праве собственности находилось также в Марий Эл. Все необходимые для бизнеса основные средства: производственная котельная, земля для размещения промышленных объектов, склад сырья и готовой продукции, также имели прописку в Республике Марий Эл;

• основные контрагенты ИП вели бизнес также на территории Марий Эл, где и находилась собственность предпринимателя, которую он сдавал в аренду;

• в связи с регистрацией ИП в Крыму, адреса отгрузки покупателям не изменились. Отгрузка продукции по-прежнему осуществлялась с «родного» региона.

Такой доказательной базе налоговиков бизнесмену нечего было противопоставить. В итоге суд счел обоснованным миллионные доначисления налога (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021).

Второй кейс связан с периодом применения льготной налоговой ставки при миграции компании в другой регион.

Нахождение компании в регионе для применения ставки налога определяется на дату уплаты налога. Поэтому бизнесмены могут применять пониженную ставку для прошлогодней «упрощенки». Так думают некоторые предприниматели...

Компания в начале календарного года переехала в Чечню, где действует 1% «доходная» упрощенка вместо ранее применяемой 6%. И посчитав, что можно применить льготную ставку в 1% к УСН за прошлый год, отправила уточненную декларацию в новую инспекцию.

При камералке налоговики отказали компании в применении пониженной ставки за прошлый год. При изменении местожительства либо нахождения компании в регионах, где действуют разные ставки УСН, налог рассчитывается по ставке на последний день налогового периода, т. е. на 31 декабря. А на конец года компания работала в регионе со ставкой налога – 6%.

Суд также поддержал налоговиков, отметив, что несмотря на то, что оплачивается налог уже по месту новой регистрации компании, расчет и применение ставки определяется на 31 декабря. В итоге вместо долгожданной экономии налога, компании доначислена недоимка в размере 5,5 млн рублей, штраф и пени (постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022).

Помочь в разрешении налоговых проблем могут специалисты компании «РосКо».

Реклама: ООО «ЛЕГАЛ ЭДВАЙС», ИНН: 7842509289, erid: LjN8KD5NT