С 2023 г. действует новый порядок уплаты налогов с начисленных дивидендов. О том, как начислять дивиденды в различных ситуациях пойдет речь в новом видео. Если вы планируете выплату дивидендов учредителю, то это видео для вас!
Понятие дивидендов в налоговом законодательстве отличается от гражданского.
Под дивидендами понимается доход, которые причитается акционеру или участнику компании от распределения «чистой» прибыли.
Расчет причитающихся дивидендов — дело непростое. Особенно, когда у компании не один участник, да еще сама компания получает дивиденды от участия в других фирмах.
Участником либо акционером может быть как физическое, так и юридическое лицо.
Если участник — физическое лицо, то с полученных дивидендов платится НДФЛ, если компания — налог на прибыль.
Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов физическому лицу
При начислении дивидендов гражданину, бухгалтер должен учесть несколько факторов.
Во-первых, статус получателя: резидент или нерезидент.
Во-вторых, если получатель является нерезидентом, то необходимо проверить действует или нет соглашение об избежании двойного налогообложения (по тексту — СИДН).
В-третьих, размер выплат учредителю рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года.
База по дивидендам и иным доходам в отношении физического лица рассчитывается отдельно.
Налоговая ставка по НДФЛ составляет 15% в части превышения доходов свыше 5 млн рублей. При этом, налоговые базы не суммируются (п.1 ст.224 НК).
Например, человек может получать зарплату в 100 тысяч рублей и дивиденды свыше 5 млн рублей. В отношении зарплаты НДФЛ будет считаться отдельно по ставке 13%.
А совокупный доход по дивидендам рассчитывается отдельно. Такое правило действует и в 2023 году.
В-четвертых, если компания получает сама дивиденды, то для расчета дивидендов физическому лицу используется сложная формула.
Предположим, что физическое лицо является резидентом, компания не получает никаких доходов от участия в других организациях.
Пример №1
По итогам работы 1 квартала 2023 г. ООО «Лютик» приняло решение о выплате дивидендов единственному учредителю — директору компании.
Размер начисленных дивидендов — 6 млн рублей, зарплата директора — 400 тыс. рублей.
Расчет НДФЛ с дивидендов:
5 млн рублей х 13% = 650 тыс. рублей
1 млн рублей х 15% = 150 тыс. рублей.
650 тыс. рублей + 150 тыс. рублей = 800 тыс. рублей.
Расчет НДФЛ с зарплаты:
400 тыс. рублей х 13% х 3 = 156 тыс. рублей.
Итого за 1 квартал 2023 г. с директора будет удержан НДФЛ в сумме 956 тыс. рублей.
Рассчитывая НДФЛ, у бухгалтера может возникнуть вопрос: нужно ли считать совокупный доход директору, если он получает зарплату в нескольких компаниях и ее размер перевалил за 5 млн рублей?
Бухгалтер не должен принимать во внимание получаемые доходы директора в других компаниях.
Если учредитель является нерезидентом, то НДФЛ рассчитывается по ставке 15%. Иная ставка применяется при наличии СИДН.
Пример №2
Учредитель ООО «Лютик» является резидентом Турции. Между Турцией и Россией действует СИДН, в котором определено, что дивиденды могут облагаться по ставке 10%.
Для применения этой ставки налоговому агенту — российской компании нужно представить подтверждение резидентства Турции (письмо Минфина от 30.11.2010 г. №03-04-06/2-275).
Какие нюансы нужно учитывать при выплате дивидендов, если компания сама их получает?
Если российская компания сама получает дивиденды, то расчет НДФЛ усложняется.
Сумма НДФЛ = К х ставка НДФЛ х (Д1 – Д2)
где:
К — отношение суммы дивидендов, начисленных в пользу физического лица — участника, к общей сумме «чистой» прибыли;
Д1 — суммарная величина дивидендов, подлежащая распределению всем участникам;
Д2 — суммарная величина дивидендов, полученная самой компанией.
В зависимости от ситуации могут применяться разные налоговые ставки налога на прибыль: 0%, 13% и 15% (ст. 284 НК).
При этом не играет роли, какой режим налогообложения применяет сама компания: УСН, ЕСХН. Налог с дивидендов удерживается как при ОСН.
К дивидендам может применяться 0% ставка. Для этого должны выполняться условия:
компания-участник, получающая дивиденды, владеет не меньше половины уставного капитала выплачивающей дивиденды компании;
срок такого владения составляет не менее 365 календарных дней.
Срок рассчитывается на дату выплаты дивидендов.
15% ставка налога на прибыль с дивидендов применяется в отношении иностранных компаний, которые имеют долю участия в российских компаниях.
В том случае если действует СИДН, то может применяться другая ставка налога.
Самой распространенной ситуацией является расчет дивидендов по 13% ставке.
Пример №3
В пользу ООО «Лютик» были начислены дивиденды от участия в компании ООО «Цветочек» в размере 600 тыс. рублей.
С выплаченных дивидендов компания ООО «Цветочек» удержала налог на прибыль по ставке 13% — 78 тыс. рублей. ООО «Цветочек» будет являться налоговым агентом и перечислит дивиденды, «очищенные» от налога: 600 тыс. рублей — 78 тыс. рублей = 522 тыс. рублей.
ООО «Лютик» приняло решение о выплате дивидендам участникам компании — 1 млн рублей, в т.ч.:
физическому лицу — учредителю с долей участия 30%;
российской компании с долей участия 70%.
Тогда НДФЛ с дивидендов физического лица составит:
((1 млн рублей х 30%) / 1 млн рублей) х (1 млн рублей – 522 тыс. рублей) х 13% = 0,3 х 62,14 тыс. рублей = 18,642 тыс. рублей.
Когда должны перечисляться налоги с дивидендов
Ни компании, ни физические лица — получатели дивидендов, самостоятельно не перечисляют налог в бюджет. Исключение составляют случаи получения гражданами дивидендов от иностранной компании. Также налог может быть уплачен на основании налогового уведомления.
В остальных же ситуациях налоги с дивидендов перечисляют налоговые агенты.
Начиная с 2023 года, установлены новые сроки перечисления НДФЛ и налога на прибыль.
Удержанный НДФЛ за период с 23 числа прошедшего месяца по 22 число текущего месяца, перечисляется до 28 числа текущего месяца. Особый порядок предусмотрен для декабрьских и январских выплат.
Удержанный НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря, перечисляется в последний рабочий день года. Удержанный НДФЛ за период с 1 января по 22 января, перечисляется до 28 января.
Налог на прибыль удерживается у компании — получателя дивидендов и перечисляется в бюджет не позже 28 числа месяца, следующего за месяцем перечисления.
Реклама: ООО «ЛЕГАЛ ЭДВАЙС», ИНН: 7842509289, erid: LjN8KVGX8
Начать дискуссию