Часто предприниматели в целях экономии на налогах переезжают в льготный регион. Особенно много таких предпринимателей среди селлеров на маркетплейсах.
При переезде в другой регион налоговую уведомлять не нужно, это должно произойти автоматически. ФМС сообщает налоговой, что у ИП поменялся адрес и происходит регистрация в налоговой по новому месту жительства.
Но на практике часто бывает, что перерегистрация в новую налоговую не происходит автоматически, поэтому рекомендую держать этот вопрос на контроле. Заглядывайте почаще в ЛК ИП на сайте ФНС. Если вдруг столкнётесь с такой проблемой, нужно написать обращение через ЛК ИП с просьбой разобраться с этим вопросом. Налоговая все приведёт в соответствие.
Что касается уплаты налога и сдачи декларации, то на сегодняшний день возникает очень много споров.
Мы можем ориентироваться по вопросу «переезда» только на письмо Минфина от 23.05.2023 N 03-11-09/46940, доверенного до налоговых органов Письмом ФНС от 09.06.2023 N СД-4-3/7372@.
Согласно этому документу, когда компания или ИП на упрощенке меняет место регистрации на регион с другой ставкой налога, при расчёте авансовых платежей нужно применять ставку по новому месту регистрации. Налог за год считают по ставке региона, где компания была зарегистрирована на 31 декабря отчётного года.
Но с 01.01.2024 года данный вопрос урегулирован и закреплён законодательно, внесены изменения в п.2 ст.346.21 НК:
«в случае изменения места нахождения организации (места жительства ИП) в течение налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП)».
Онлайн-школа Рузанны Оганесян
Обучение учету при работе с маркетплейсами
Давайте разберём на примере
Представим, что с 01 января по 30 июня 2023 года у ИП была регистрация в Москве и он состоял на учёте в налоговой в Москве. В Москве ставка УСН Доходы 6%. С 8 июля 2023 года предприниматель переехал в Калмыкию, где действует льготная ставка 1%.
Авансовые платежи за I квартал и полугодие 2023 года ИП заплатил, исходя из ставки 6%. Авансовый платёж за 9 месяцев нужно рассчитать по ставке 1%. При расчёте авансового платежа за 9 месяцев к уплате нужно вычесть авансовые платежи за I квартал и полугодие по ставке 6%. Если до 1 января 2024 года ИП больше не сменит регион регистрации, налог по итогам 2023 года нужно рассчитать по ставке 1%.
Важно: если ставка УСН до переезда была более высокой, то не нужно пересчитывать авансовые платежи за I квартал, полугодие и девять месяцев. Для расчёта налога за налоговый период надо налоговую базу умножить на действующую ставку. Начисленные авансовые платежи за отчётные периоды нужно засчитать при расчёте годовой суммы налога к уплате.
Как заполнить налоговую декларацию и куда её сдавать?
После переезда налоговую декларацию по УСН нужно подавать в ИФНС по новому месту регистрации. В этой декларации нужно указать код ОКТМО того региона РФ, в котором компания состояла на учёте на последний день налогового периода (года). Налоговый период – год! По этому же ОКТМО отражается сумма налога к уменьшению в налоговой декларации.
Риски при фиктивной миграции
Пониженные ставки очень привлекают предпринимателей, многие хотят сэкономить и «мигрируют» фиктивно, при этом их место нахождения не меняется. Фиктивность регистрации легко доказывается ИФНС и прежде чем принять решение о фиктивной миграции нужно оценить все риски.
Признаки фиктивной миграции:
регистрация нескольких не родственных ИП в одной квартире;
оплаты по бизнес-карте проходят в других регионах и не проходят по месту регистрации;
ИП заправляет свой авто на АЗС других регионов;
письма на почте получает не сам ИП, а лицо по доверенности и т.д.
Все эти признаки будут хорошим поводом для ИФНС посчитать, что предприниматель хочет получить необоснованную налоговую выгоду и доначислить УСН по полной ставке, а также штрафы и пени.
Есть не мало интересных для изучения судебных решений в пользу налоговиков, где они легко доказывают фиктивную миграцию предпринимателей (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021; постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022).
О налогах просто и доступно
Подписывайтесь на Telegram-канал Рузанны Оганесян и сокращайте налоги с умом!
Реклама: ИП Оганесян Р.Л., ИНН 771503185201, erid: LjN8Jx28c
Начать дискуссию