Контролируемая иностранная компания (КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент (ст. 25.13 НК).
Контролирующим лицам иностранной компании может быть, как физическое, так и юридическое лицо.
Если физическое лицо признается контролирующим по отношению к иностранной компании, у него возникает ряд обязанностей. В частности, отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК).
Также нераспределенная прибыль КИК приравнивается к доходу физических лиц, контролирующих эту компанию (п. 2 ст. 25.15 НК) и учитывается при расчете налоговой базы по НДФЛ.
При этом, стоит отметить, что в некоторых случаях:
если эффективная ставка налогообложения доходов для КИК составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
если КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;
если КИК является эмитентом обращающихся облигаций или организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация
прибыль КИК освобождается от налогообложения в соответствии с НК при условии, что постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.
Недавно был выпущен приказ ФНС от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ», в котором указаны 88 государств и 14 территорий: исключены государства Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кука; включены, в частности, США, Швейцария, Германия, Латвия и Украина. Данный приказ вступает в силу с 22.01.2024 г. Таким образом, несколько изменился перечень государств, нахождение в которых не освобождает прибыль КИК от налогообложения.
Обращаем внимание, что 15 февраля 2024 в 11:00 МСК СберРешения проведут бесплатный вебинар «Отчётность по КИК в 2024 году: что подавать, когда возникнет налог, особенности отдельных юрисдикций», в рамках которого разберут какую отчетность необходимо подавать лицам, владеющим компаниями, счетами за рубежом, рассмотрят изменения законодательства в отношении КИК, а также проанализируют в каких случаях прибыль КИК будет облагаться налогом в России.
Реклама: АО «Интеркомп», ИНН: 7709688816, erid: LjN8KKni5
Начать дискуссию