Отсутствие и неприменение онлайн-касс в 2024 году: виды и размеры штрафов

Правильность применения ККТ и соответствие кассовой техники законодательным требованиям проверяют налоговые органы (ст. 7 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Действующий в 2024 году мораторий на плановые проверочные мероприятия не распространяется на проверки контрольно-кассовой техники — они проводятся внепланово. Решение о такой проверке принимает руководитель ФНС (или его заместитель), при этом в большинстве случаев обязательно согласование с органами прокуратуры.

Поводом для проверочных мероприятий может стать наличие у организации и ИП любого из индикаторов риска нарушения обязательных требований (приказ Минфина от 06.06.2023 № 88н):

• У ИП или компании есть зарегистрированная ККТ, но в течение 60 дней (календарных) налоговая не получает от них фискальные данные.

• В течение 30 дней чеки с признаком расчета «Возврат прихода» составили 30% и более от количества чеков с признаком «Приход» за тот же период (не распространяется на ломбарды).

• Доля чеков или БСО коррекции в течение 30 дней составила 30% и более от общего объема фискальных документов.

Проверка может проводиться как при непосредственном контакте с налогоплательщиком, так и удаленно. О предстоящих внеплановых выездных проверках организации и ИП не предупреждают (п. 2.2 ст. 7 закона № 54-ФЗ).

Проверочные мероприятия включают такие, как:

• Наблюдение за соблюдением обязательных требований — сбор и анализ информации, поступающей из различных источников, о нарушениях, допускаемых компанией или ИП. Это могут быть жалобы покупателей, сообщения в СМИ и т.п.

• Документарная проверка — запрос документов, получение письменных объяснений, экспертиза и т.п. Может проводиться в удаленном режиме, когда ФНС подключается к онлайн-ККТ и получает данные с фискального накопителя кассы и из «Личного кабинета ККТ».

• Контрольная закупка — инспекторы без предварительного уведомления производят покупку товара, услуги, фиксируя выявленные при этом нарушения.

• Выездное обследование — посещение инспекторами магазина или иного места, где используется ККТ. При обнаружении нарушений возможна контрольная закупка.

• Выездная проверка — комплекс проверочных действий на месте применения контрольно-кассовой техники, включая осмотр, истребование документов, получение объяснений, экспертизу, эксперимент.

Для проведения наблюдения и удаленной документарной проверки налоговикам не требуется согласование прокуратуры, в остальных случаях такое согласование обязательно.

Причиной штрафа могут стать следующие нарушения, выявленные проверкой (ст. 14.5 КоАП):

• неприменение ККТ, когда ее применение обязательно;

• невыдача покупателю кассового чека (бумажного или электронного);

• применение ККТ, которая не соответствует действующим требованиям;

• использование ККТ с нарушением порядка ее регистрации (перерегистрации) и применения;

• непредставление запрошенных налоговиками информации и документов, нарушение сроков их представления.

Привлечение к ответственности за эти правонарушения возможно в течение одного года (ст. 4.5 КоАП):

• с даты их совершения — в общем случае;

• с даты обнаружения налоговиками — если нарушение длящееся, то есть, порядок применения ККТ нарушается систематически длительное время (постановление Пленума ВС от 24.03.2005 № 5).

Для малых и микропредприятий, а также социально ориентированных НКО штрафы назначают с учетом п. 2, 3 ст. 4.1.2 КоАП — их размер уменьшается вдвое, но не менее минимального размера, предусмотренного соответствующей санкцией. Это возможно только если на момент совершения нарушения организация числилась в соответствующем реестре МСП или СОНКО.

Штрафа можно избежать, если, обнаружив нарушение до того, как о нем узнает ИФНС (примечание к ст. 14.5 КоАП):

• Отправить чек коррекции в налоговую — если нарушение может быть исправлено такой коррекцией.

• В иных случаях — добровольно исполнить нарушенную обязанность и в течение трех рабочих дней заявить о совершенном нарушении в ИФНС через Личный кабинет ККТ (пп. 7 п. 1, п. 16 приложения к приказу ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673).

Ведение бухгалтерии

Передайте бухгалтерию СберРешениям

Попробовать

Организации и ИП, осуществляющие расчеты без применения ККТ, рискуют получить штрафы в следующих размерах (п. 2 ст. 14.5 КоАП):

• ИП и должностные лица компаний — от четверти до половины суммы расчета без ККТ, но не меньше 10 000 руб.;

• компании — от ¾ до полной суммы расчета, произведенного без ККТ, но не меньше 30 000 руб.

Вместо штрафа за отсутствие онлайн-кассы или расчеты без ее применения налоговая может вынести предупреждение. Но для этого должна соблюдаться совокупность условий (п. 2 ст. 3.4 КоАП, письмо ФНС от 15.02.2022 № АБ-4-20/1791):

• подобное правонарушение совершено впервые;

• оно не привело к причинению вреда или угрозе жизни, здоровью людей, окружающей среде, животному и растительному миру, объектам культурного наследия, чрезвычайным ситуациям техногенного и природного характера, не причинило имущественный ущерб.

Компаниям и ИП, продолжившим в течение года работать без онлайн-кассы, грозит очередной штраф, предусмотренный п. 2 ст. 14.5 КоАП.

Если при этом совокупная сумма расчетов без применения ККТ составила 1 млн руб. и более, наказание будет следующим (п. 3 ст. 14.5 КоАП):

• дисквалификация на 1–2 года для должностных лиц;

• приостановление деятельности до 90 суток для организаций и ИП.

За кассовый чек, не выданный по требованию покупателя на бумажном носителе, или не направленный электронно, следует предупреждение либо штраф (п. 6 ст. 14.5 КоАП):

• для должностных лиц и ИП — 2 000 руб.;

• для компаний — 10 000 руб.

Если чек вообще не пробит, это приравнивается к работе без онлайн-ККТ. Наказание будет таким же как за отсутствие онлайн-кассы — по п. 2 ст. 14.5 КоАП.

Когда причина невыдачи чека — технические проблемы с ККТ (например, поломка чекопечатающего устройства), ответственность наступает по п. 4 ст. 14.5 КоАП в виде предупреждения или штрафа в размере:

• для должностных лиц и ИП 1 500–3 000 руб.;

• для компаний 5 000–10 000 руб.

Когда организации и ИП применяют онлайн-кассу, но она не соответствует действующим требованиям, применяют ККТ с нарушением порядка ее регистрации, либо не перерегистрированную вовремя — выносится предупреждение или назначается штраф (п. 4 ст. 14.5 КоАП):

• от 1 500 до 3 000 руб. — для ИП и должностных лиц;

• от 5 000 до 10 000 руб. — для компаний.

Запросы налоговиков о представлении документов и информации в связи с применением ККТ обязательны для ИП и организаций. Их игнорирование или нарушение сроков исполнения грозит предупреждением либо штрафом (п. 5 ст. 14.5 КоАП):

• от 5 000 до 10 000 — для компаний;

• от 1 500 до 3 000 руб. — для ИП и должностных лиц.

Данная санкция применима и в случае несоблюдения сроков представления в ИФНС фискальных данных и отчета о закрытии фискального накопителя при снятии ККТ с учета (письмо ФНС от 18.04.2022 № АБ-4-20/4695@).

Работать без онлайн-кассы могут ИП и юрлица, перечисленные в ст. 2 закона № 54-ФЗ.

Например, онлайн-касса не нужна:

• компаниям и ИП при безналичных расчетах между собой без предъявления электронных средств платежа (банковских карт);

• кредитным организациям;

• продавцам ценных бумаг;

• ИП на патенте могут работать без онлайн-ККТ при ведении некоторых видов деятельности (п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ);

• самозанятым ИП на спецрежиме НПД;

• государственным и муниципальным библиотекам, библиотекам РАН и иных академий, НИИ, образовательных организаций при оказании ими платных услуг населению;

• образовательным, физкультурным организациям при расчетах за соответствующие платные услуги физлицам;

• домам культуры, клубам, культурно-досуговым центрам и т.п. при оказании услуг населению в области культуры;

• ТСЖ, СНТ, ЖСК и иным потребкооперативам при оказании услуг своим членам и приеме коммунальных платежей.

Также работать без онлайн-кассы разрешено при ведении определенных видов бизнеса, к которым, в частности, относятся (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ):

• обеспечение питанием общеобразовательных организаций;

• торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и т.п. — кроме, находящихся там же магазинов, палаток, автолавок (с 01.03.2025 новая редакция);

• разносная торговля с рук вне торговых сетей, в том числе в поездах, самолетах;

• торговля из автоцистерн — квасом, молоком, живой рыбой, керосином, и сезонная торговля вразвал овощами;

• продажа изделий народных промыслов их изготовителями;

• сдача в аренду жилья собственником — индивидуальным предпринимателем;

• торговля в сельских аптеках, размещенных в фельдшерских пунктах;

• продажа ИП с рук или лотка входных билетов, абонементов в государственные и муниципальные театры и др.

Не применяющим автоматические устройства и не торгующим подакцизным товаром организациям и ИП в труднодоступных или отдаленных местностях (такие территории определяются региональными властями), разрешено не использовать онлайн-ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего расчет (п. 3 закона № 54-ФЗ).

ИП и компании в местностях, отдаленных от сетей связи, могут применять ККТ в автономном режиме без электронной передачи фискальных документов в ИФНС (п. 7 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Закон запрещает работать без онлайн-кассы большинству предпринимателей и организаций. Нарушение этого требования, как и работа с ККТ, не соответствующей установленным нормам, наказывается административными штрафами. Категории лиц, которые могут при расчетах обходиться без онлайн-касс, приведены в исчерпывающем перечне ст. 2 закона № 54-ФЗ.

Ведение бухгалтерии

Передайте бухгалтерию СберРешениям

Попробовать

Реклама: АО «Интеркомп», ИНН: 7709688816, erid: LjN8K6efR