Лимиты для УСН на 2025 год вырастут

Упрощенка доступна не всем организациям и ИП — ограничения на применение спецрежима устанавливает статья 346.12 НК. Переход на УСН невозможен для:

• банков и микрофинансовых организаций;

• страховых компаний;

• НПФ и инвестфондов;

• профессиональных участников рынка ценных бумаг (исключение — инвестиционные советники, не являющиеся кредитными организациями и не совмещающие деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг);

• ломбардов;

• организаторов азартных игр;

• участников соглашений о разделе продукции;

• иностранных организаций;

• учреждений (бюджетных и казенных);

• частных агентств занятости, предоставляющих труд своего персонала заказчикам;

• ИП и компаний, добывающих и реализующих полезные ископаемые (кроме общераспространенных);

• плательщиков ЕСХН (единого сельхозналога);

• производителей подакцизных товаров (исключение — винная продукция из винограда собственного производства и некоторые сахаросодержащие напитки);

• производителей и продавцов ювелирной продукции и изделий из драгметаллов (кроме серебра и монет из драгметаллов);

• частнопрактикующих нотариусов и адвокатов;

• организаций с филиалами;

• организаций, в которых доля участия иных юрлиц превышает 25%. Исключение — компании, уставный капитал которых на 100% состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, НКО (включая потребкооперацию), компании, учрежденные научными и образовательными учреждениями, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК).

Если компания или предприниматель не относится ни к одной их перечисленных категорий, они могут перейти на упрощенку, но только при условии соблюдения установленных предельных лимитов:

• по доходам, полученным за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН (для организаций);

• по остаточной стоимости основных средств (для организаций);

• по средней численности работников (для организаций и ИП).

Рассмотрим размеры ограничений, действующих в 2025 году для упрощенной системы налогообложения, подробнее.

Остаточная стоимость основных средств организации, желающей перейти на УСН с 2024 года, не должна была превышать 150 млн. руб. Для упрощенцев такой лимит стоимости ОС должен соблюдаться в течение всего 2024 года (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

С лимитом необходимо сравнивать стоимость амортизируемых объектов основных средств.

Средняя численность работников ИП и организаций для перехода на УСН и работы на спецрежиме в 2025 году не должна превышать 130 человек.

По сравнению с 2024 годом, «переходный» лимит по численности вырос на 30 человек (был 100 человек), а лимит, позволяющий оставаться на упрощенке, останется прежним — 130 человек (п. 15 ст. 346.12, п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК).

Ограничение по средней численности не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с законом «О потребительской кооперации» от 19.06.1992 № 3085-1.

Для перехода на УСН с 1 января 2025 года доходы компании за 9 месяцев 2024 года не могут превышать 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК). По сравнению с предельным размером дохода для перехода на упрощенку с 1 января 2024 года (112,5 млн рублей), новый базовый лимит увеличен втрое.

При определении размера «переходных» доходов из них исключают положительные курсовые разницы и субсидии при безвозмездной передаче имущества в собственность государства и муниципалитетов.

Предельный размер доходов от деятельности на УСН, которые могут в течение налогового периода получить ИП и компании, тоже существенно вырастет. С 1 января 2025 года его размер составит 450 млн руб., увеличившись более чем вдвое по сравнению с 2024 годом, в котором это ограничение составляет 200 млн руб. (п. 4 ст. 326.13 НК).

Лимиты доходов для перехода и работы на УСН ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. А с 2025 года этот коэффициент будет применяться и к лимиту стоимости основных средств.

Коэффициент-дефлятор на 2024 год составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Соответственно, для 2024 года итоговый размер «переходного» лимита составлял 149,5 млн руб. (112,5 млн х 1,329), а дохода от деятельности на УСН — 265,8 млн руб. (200 млн х 1,329).

На 2025 год величина коэффициента-дефлятора равна 1 (ст. 8 закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Обратите внимание: чтобы организации перейти на «упрощенку» с 1 января 2025 года, ее доход за 9 месяцев 2024 года не должен превышать 337,5 млн руб., умноженные на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год, то есть — на 2025 (п. 2 ст. 346.12 НК).

К доходу на УСН, полученному в отчетном году, применяется коэффициент-дефлятор, установленный на тот же отчетный год.

Передайте бухгалтерию СберРешениям

Мы берем на себя бухгалтерию — а вы развиваете бизнес

Попробовать

Все лимиты, которые применяются для перехода и работы на упрощенке в 2025 году, собрали в одной таблице:

Поскольку коэффициент-дефлятор на 2025 год равен 1, фактически, будут применяться базовые размеры лимитов.

Превышение упрощенцем в течение года предельных размеров любого из лимитов (по доходам, по численности, по стоимости ОС) означает утрату права на дальнейшее применение УСН. С начала квартала (с 1 января 2025 года — с начала месяца), в котором такое превышение возникло, ИП или компания должны перейти на ОСНО, пересчитав налог, а в течение 15 календарных дней после завершения квартала направить сообщение в налоговую об утрате права на УСН по форме № 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК, п. 26 ст. 2 закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

«Слетев» с УСН, снова перейти на этот спецрежим можно не ранее, чем через год, но для ИП и компаний, превысивших лимит дохода в 2024 году (265,8 млн рублей), введено переходное положение. Вернуться на упрощенку они смогут уже с 1 января 2025 года, если их доход за 9 месяцев 2024 года на упрощенной и общей системах налогообложения составил не более 337,5 млн руб. (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

С 2025 года отменяется начисление упрощенного налога по повышенной ставке 8% для УСН «доходы» и по повышенной ставке 20% для УСН «доходы минус расходы». В 2024 году их применяют при численности сотрудников от 101 до 130 человек, или при доходе с начала года выше 199,35 млн руб. до предельных 265,8 млн руб.

Налог при УСН с 1 января 2025 года будет рассчитываться только по базовым ставкам, применяемым ко всей сумме дохода в пределах лимита (450 млн руб., проиндексированные на коэффициент-дефлятор):

• на УСН «доходы» — 6% (регионы своими законами могут снижать до 1%);

• на УСН «доходы минус расходы» — 15% (регионы могут снижать до 5%).

По-прежнему, на УСН «доходы минус расходы» нужно исчислять минимальный налог по ставке 1% от суммы доходов. При убытке, а также когда сумма налога, исчисленного по базовой ставке 15%, окажется меньше минимального, в бюджет перечисляют минимальный налог. Разницу между уплаченным минимальным и исчисленным базовым налогом можно включать в расходы, в том числе увеличив убытки, переносимые на будущее (п. 6, 7 ст. 346.18 НК).

До 1 января 2027 года продлено действие налоговых каникул — регионы вправе вводить ставку 0% на два налоговых периода для впервые зарегистрированных ИП, оказывающих бытовые услуги населению, предоставляющих места для временного проживания, работающих в научной, социальной или производственной сфере. Доля доходов ИП от таких видов деятельности должна составлять минимум 70% от их общего объема в налоговом периоде (п. 4 ст. 346.20 НК, ст. 5 закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

За I квартал, полугодие и 9 месяцев упрощенцы рассчитывают авансовые платежи по УСН, а по окончании года — итоговую сумму налога.

С 1 января 2025 года ИП и компании на УСН, доход которых превысил 60 млн руб., должны платить НДС по обычным или пониженным ставкам, а упрощенцев с меньшим доходом от уплаты НДС освободят, при этом:

• При уплате НДС по обычным ставкам в налоговую базу по УСН суммы НДС не включаются.

• Упрощенцы, применяющие пониженные ставки НДС или освобожденные от него, входной налог включают в стоимость товаров (работ, услуг), а при УСН «доходы минус расходы» могут списывать входной НДС в расходы.

Порядок расчета УСН-налога к уплате зависит от применяемого налогового объекта (ст. 346.21 НК).

• Формула расчета УСН «доходы»:

ИП без работников может уменьшать УСН-налог на взносы «за себя» на всю сумму без ограничений.

Дополнительно налог при УСН «доходы» можно уменьшить на сумму уплаченного в том же периоде торгового сбора.

• Формула расчета УСН «доходы минус расходы»:

Уменьшать налог при УСН «доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы нельзя — они учитываются в расходах упрощенца.

Приведем простые примеры расчета налога.

Показатели работы компании на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году:

• доходы — 24 млн руб.;

• расходы — 16 млн руб.;

• начислено и уплачено авансовых платежей в течение года — 900 тыс. руб.

Расчет:

1. Сумма налога за 2025 год по ставке 15%:

• (24 000 000 — 16 000 000) х 15% = 1 200 000 руб.

2. Минимальный налог по ставке 1%:

• 24 000 000 х 1% = 240 000 руб.

Уплате подлежит налог по базовой ставке 15%, так как его сумма больше минимального налога.

3. Налог к уплате по итогам 2025 года с учетом авансов:

• 1 200 000 — 900 000 = 300 000 руб.

Компания, работающая на УСН «доходы» в 2025 году получила такие показатели:

• доходы — 14 млн руб.;

• уплаченные страховые взносы — 400 тыс руб.;

• начислено и уплачено авансовых платежей в течение года — 390 тыс. руб.

Расчет:

1. Налог за 2025 год по ставке 6% за минусом авансов:

• 14 000 000 х 6% = 840 000 руб.

2. Сумму налога можно уменьшить на уплаченные в 2025 году взносы, но не более чем на 50%, то есть максимум на 420 000 (840 000 х 50%). Это значит, что принять к вычету можно всю сумму взносов за год — 400 000 руб.:

• 840 000 — 400 000 = 440 000 руб.

3. Из полученной суммы налога вычитаем уплаченные ранее авансы:

• 440 000 — 390 000 = 50 000 руб. — налог к уплате за 2025 год.

Существенное увеличение с 2025 года лимитов, применяемых при переходе на спецрежим и работе на нем, позволит применять УСН компаниям и ИП, не переживая об утрате права на упрощенку даже при высоком уровнем дохода — до 450 млн руб. При доходах свыше 60 млн руб. придется платить НДС, но при этом отменены повышенные ставки для УСН, а оставлены только базовые 6% и 15%.

Передайте бухгалтерию СберРешениям. Мы берем на себя бухгалтерию — а вы развиваете бизнес.

Передайте бухгалтерию СберРешениям

Мы берем на себя бухгалтерию — а вы развиваете бизнес

Попробовать

Реклама: АО «Интеркомп», ИНН: 7709688816, erid: LjN8KTpJp