Гайд по штрафам для бизнеса на УСН

Бизнес на УСН в течение года обязан перечислять в бюджет авансовые платежи:

• не позднее 28 апреля — за первый квартал;

• не позднее 28 июля — за первое полугодие;

• не позднее 28 октября — за девять месяцев.

Так как компании и предприниматели платят налог по УСН на ЕНС в составе ЕНП, то перед уплатой, они обязаны подавать уведомление с суммой начисленного аванса. Уведомление по налогу подавать не нужно. Они подаются только на суммы авансовых платежей. Срок — 25 число месяца, когда нужно перечислить деньги в бюджет

При этом и в отношении уведомления и в отношении уплаты налога и авансов по УСН действует правило: если крайняя дата попадает на выходной или нерабочий день, дедлайн сдвигается на ближайший рабочий. С учетом этого картина платежей и уведомлений по УСН в 2025 году выглядит так:

Налоговый кодекс не предусматривает штраф за неуплату авансов по УСН. Причина в том, что упрощенцы отчитываются о своих доходах или доходах и расходах один раз в год, и до сдачи декларации по итогам года ФНС не видит картину заработка компании или ИП. Но будут пени, если оплатить аванс по УСН несвоевременно или в меньшей сумме относительно той, которая указана в уведомлении.

Если по итогам квартала деятельность принесла доход, с которого нужно заплатить налог, проигнорировать этот факт и просто не заплатить авансовый платеж по УСН нельзя.

Во-первых, база для исчисления налога и авансов — данные книги учета доходов и расходов. По умолчанию юрлица и ИП просто хранят ее у себя и вместе с декларацией не предоставляют. Но налоговый инспектор может запросить ее, и тогда он увидит суммы доходов и расходов, которые приходились на каждый квартал, и вытекающую из них сумму налога.

Во-вторых, уплата авансовых платежей по УСН — требование ст. 346.21 НК.

Но встречаются ситуации, при которых компания или предприниматель может не платить аванс по УСН:

• Налогоплательщик на УСН «Доходы» не заработал ничего в отчетном квартале.

• Компания или предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» получила убыток.

• ИП на УСН «Доходы» уменьшил до нуля авансовый платеж за счет страховых взносов за себя.

Если компания или предприниматель нарушат срок уплаты налога по итогам года, ФНС выпишет штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной в срок суммы. Если налоговая увидит злой умысел в действиях налогоплательщика, то штраф вырастет до 40% суммы просроченного платежа.

Передайте бухгалтерию СберРешениям

Мы берем на себя бухгалтерию — а вы развиваете бизнес

Попробовать

ФНС ежедневно начисляет пени на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС, в которую могут входить авансы и сам налог по УСН. Для расчета верной суммы пени, нужно сначала погасить задолженность и этим остановить процесс начисления пеней.

Схемы начисления пени для ООО и ИП разная (ст. 75 НК):

• ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

• ООО — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки в течение первых 30 календарных дней со дня образования отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, далее — в размере 1/150 ключевой ставки.

Важно: с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года действует правило, по которому повышенная ставка пени в отношении юридических лиц не применяется. То есть до конца 2024 года ООО на УСН платят пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки вне зависимости от срока нарушения.

В 2025 году пени по 1/300 ключевой ставки ЦБ от суммы долга юрлица будут начисляться с 1 по 30 и с 91 дня просрочки уплаты налога. В период с 31 по 90 день — расчет нужно вести исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ.

Из-за того, что ИП не заплатил налог по УСН за 2023 год в размере 100 000 рублей, по состоянию на 3 мая 2024 года на ЕНС образовалась недоимка, которую предприниматель погасил 1 августа 2024 года.

Считаем пени:

Ключевая ставка и количество дней просрочки:

• с 03.05.2024 по 28.07.2024 (87 дней) — 16%;

• с 29.07.2024 по 05.08.2024 (8 дней) — 18%.

Пени = 100 000 руб. 1/300 16% 87 дн. + 100 000 1/300 18% 8 дн. = 5 160 руб.

Правила расчета пени в 2024 году для ООО и ИП одинаковы, поэтому пример выше актуален и для ООО.

Начисленные пени формируют сальдо по ЕНС, то есть формируют общую задолженность налогоплательщика перед бюджетом. Поэтому и перечислять пени нужно в составе ЕНП по единым реквизитам. Формировать отдельное платежное поручение на пени не нужно.

Вне зависимости от региона ведения бизнеса и адреса прописки предпринимателя, пени в составе ЕНП нужно перечислять по единым реквизитам:

• Наименование получателя — Казначейство России (ФНС России).

• ИНН получателя — 7727406020.

• КПП получателя — 770801001.

• Наименование банка получателя средств — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.

• БИК ТОФК — 017003983.

• № счета банка получателя средств — 40102810445370000059.

• № казначейского счета — 03100643000000018500.

• КБК для перечисления ЕНП — 18201061201010000510.

• Поле 101 — 01.

• Поля 22, 106–109 — заполните нулями.

При наличии положительного сальдо на ЕНС налоговая зачтет сначала деньги для погашения недоимки, а затем пени.

Нарушение срока предоставления декларации по УСН или непредоставление ее вовсе грозят компании или ИП штрафом по ст. 119 НК:

• 1 000 рублей — если налог оплачен и задолженности нет;

• если задолженность есть, то 5% от нее за каждый месяц просрочки сдачи декларации, но не более 30% от суммы долга.

Помимо штрафа ФНС вправе наложить арест на счета налогоплательщика, если отчетный срок нарушен на 20 и более дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК).

Ответственность в виде предупреждения или штрафа 300–500 рублей также могут понести главный бухгалтер или руководитель компании (п. 4 ст. 108 НК, ст. 15.5 КоАП).

Налог в связи с применением УСН формирует совокупную задолженность налогоплательщика, поэтому крайние сроки уплаты налога, авансовых платежей по нему и предоставления отчетности соответствуют общим. Порядок начисления пени также подчиняется общим правилам.

Следите за дедлайнами и старайтесь не нарушать сроки платежей по УСН, потому что в связи с растущей ключевой ставкой, увеличивается сумма начисляемых пени. И если избежать образования задолженности не удалось, обратите внимание, что порядок расчета пени для организаций в 2025 году изменится.

Подключите сервис «Моя Бухгалтерия Аутсорсинг» и получите целый месяц ведения бухгалтерии всего за 1 рубль без ухода бухгалтера в отпуск, декрет или на больничный.

Читайте также:

• Лимиты для УСН на 2025 год вырастут.

• У ИП изменились фамилия или прописка: что делать.

• Надо ли изменять коды ОКВЭД и как это сделать: пошаговая инструкция.

Передайте бухгалтерию СберРешениям

Мы берем на себя бухгалтерию — а вы развиваете бизнес

Попробовать

Реклама: АО «Интеркомп», ИНН: 7709688816, erid: 2W5zFJSfJ7a