Как известно, бизнес всегда ищет, на чем бы сэкономить. И, находясь в ситуации, когда нужно привлекать квалифицированных специалистов за зарплату не ниже, чем у конкурентов, и при этом с зарплаты исчислять НДФЛ и платить взносы, приходится делать непростой выбор. А именно, платить «белую» зарплату и уплачивать с нее все, что полагается в полном размере, или платить «серую» зарплату, находясь в постоянном ожидании того, что в один день в компанию придут налоговики и представители внебюджетных фондов с проверкой.
Что такое «серая зарплата»
«Серая зарплата» — это доход работника, являющийся официальным лишь частично (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418). Причем «частично» — это малая часть, чаще всего равная или чуть больше 1 МРОТ. Именно с этой официальной части исчисляется к уплате НДФЛ, уплачиваются взносы в фонды.
С учетом, что в общей сложности эти выплаты могут составить от 30,2 % до 38,5 % от дохода и может дополнительно возрастать на 2-14 % за счет начислений на выплаты лицам, работающим во вредных или опасных условиях, по фонду оплаты труда, а точнее, по карману работодателя это может ударить очень чувствительно. Потому «белую зарплату» могут себе позволить далеко не все компании.
С другой стороны, налоговикам совсем не хочется терять поступления в бюджет с этого источника, поэтому они всеми силами стараются выявлять «серые» зарплаты и бороться с их искоренением.
В чем опасность для работника, получающего «серую» зарплату
Работник, который соглашается «на берегу» на такие условия, несет следующие риски:
- В трудовой договор прописывается только официальная часть. Соответственно, требовать по договору работник сможет только ее;
- При конфликте с работодателем неофициальную часть, как правило, выплачивать перестают;
- Минимальные отчисления НДФЛ и в фонды, что повлияет на размер пенсии и размер налогового вычета, в случае, если работник его заявит, например имущественного;
- Компенсации по больничным, пособия также зависят только от официальной части;
- При увольнении, особенно при «плохом» увольнении, неофициальную часть заработка и неотгулянных отпускных могут также не выплатить.
Однако обиженный работник всегда может пожаловаться в налоговую, в Роструд, в фонды, чтобы, по крайней мере, наказать работодателя. А те, при желании, точно смогут найти, где работодатель прокололся, и выяснить, какие именно зарплаты платятся его работникам.
Как налоговики и представители других ведомств найдут истинные размеры зарплат
Само собой, если кто-то пожалуется — это повод для представителей указанных структур начать проверку. У них у всех будет свой интерес к работодателю. А уж если придёт тот же Роструд — пока не найдет нарушения, не уйдет.
Где может проколоться работодатель:
- Налоговики могут сравнить зарплаты, указанные в отчетности со среднеотраслевыми, и для начала прислать требование пояснить расхождения;
- Они также могут сравнить зарплаты, указанные официально, с вакансиями, размещенными в интернете.
- Доход в справке «по форме банка», в которой указывается зарплата, гораздо выше, чем в 2-НДФЛ;
- Черновые зарплатные ведомости с фактическими суммами, изъятые в ходе проверки;
- Конверты с написанными суммами, которые некоторые работники зачем-то хранят в ящиках столов;
- Различные черновики, заметки, записи в блокнотах, сделанные, к примеру, во время совещаний. Там можно найти много интересного.
Выплата «серой» зарплаты может иметь ряд крайне неприятных последствий для работодателя.
Научитесь проходить проверки
Обучение в Школе главбуха на упрощенке поможет уверенно отвечать на требования и проходить проверки
Что грозит работодателю
Для работодателя возникают следующие налоговые последствия:
- За неполную уплату НДФЛ штраф, согласно ст. 123 НК — 20 % от неуплаченной суммы.
- За неполную уплату взносов — штраф, согласно частям 2 и 3 ст. 122 НК. Соответственно, ставка 20 и 40 % от неуплаченной суммы.
Само собой, это только верхушка айсберга. Налоговикам будет интересно, из каких денег происходит выплата неофициальных зарплат, и они обязательно заподозрят работодателя в сокрытии доходов. В ходе налогового контроля будут тщательно проверяться данные о выручке, занижение объема которой приводит к уменьшению налоговых баз по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Налоговая ответственность по этим налогам, как и по страховым взносам, наступит по ст. 122 НК РФ.
Санкции, применяемые по ст. 122 НК РФ, не избавляют налогоплательщика от необходимости доплатить неуплаченные налоги, а также заплатить пени за задержку оплаты (п. 5 ст. 108 НК РФ). Поэтому общая сумма доплат может оказаться весьма значительной.
Уголовка и административка
Кроме того, в зависимости от величины правонарушения, должностному лицу работодателя грозит административная, или даже уголовная ответственность.
Согласно ст. 15.11 КоАП, на должностное лицо могут наложить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, а при повторном правонарушении — от 10 до 20 тысяч.
Уголовная ответственность будет при крупных нарушениях, согласно п. 1 ст. 199 УК:
- штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
- принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
- арест на срок до полугода либо ограничение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.
Для особо крупных нарушений или деяний, совершенных группой лиц по предварительному сговору, наказанием будет, согласно п. 2 ст. 199 УК:
- штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
- принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
- ограничение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.
От уголовной ответственности может быть освобождено лицо, впервые совершившее преступление, если оно или юрлицо, применительно к которому это преступление имело место, полностью уплатит все суммы недостающих налогов, а также относящиеся к ним пени и штрафы, начисленные в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК).
В целом, исходя из сложившейся статистики, уголовное наказание чаще сводится к штрафам, а также в качестве воздействия на бизнес для того, чтобы он уплатил недоимку в бюджет.
К примеру, в 2019 году по ч. 1 ст. 199 УК было всего осуждено 65 чел., оправдан один, к штрафам приговорено 36, двоих приговорили условно, и еще 10 случаев принудительных мер из-за невменяемости.
По ч. 2 ст. 199 случаев больше. Всего осуждено 288, оправдано 4, 39 лишено свободы, 122 условно, 50 приговорено к штрафам, и один к обязательным работам.
А что же делать в итоге?
А в итоге стоит в любом случае проработать возможные риски. Даже если компания работает полностью «в белую», всегда есть риск, что некто обиженный на работодателя пожалуется в контролирующие органы. Которые, если придут с проверкой, будут искать нарушения до тех пор, пока хоть что-то не найдут. Отвлекая компанию от нормальной работы. А потому, важно знать все подводные камни, которые могут возникнуть в ситуации с зарплатами.
В Школе главбуха на упрощенке вы научитесь правильно организовывать кадровый учет и расчеты с работниками. Например, на курсе «Главбух с функциями руководителя отдела кадров в компании на УСН» вы узнаете:
- Что важно знать о ГПД, чтобы договор не переквалифицировали в трудовой;
- Какие условия оплаты труда не вызовут претензий у проверяющих;
- Как оформлять больничные, декреты и отпуска по уходу за ребенком, чтобы не пришлось спорить с ФСС;
- Как подготовить себя и компанию к трудовой проверке;
- Как действовать, если пришли трудовые инспекторы;
- и многое другое.
Школа главбуха на упрощенке
Онлайн-курсы для бухгалтеров. Выдается Удостоверение по повышению квалификации и Аттестат главбуха.
Оставьте заявку и получите НЕДЕЛЮ обучения в подарок.
Комментарии
4Каждый год в один и тот же день приходит требования о пояснении минимальной зарплаты, всегда пишем что кризис, просим понять и простить
самое слабое место - это сотрудники. В небольшом сплоченном коллективе ещё как-то можно работать по-серому, а у средних и крупных организаций риски возрастают, лучше другими способами оптимизировать
Обидно то, что есть предприниматели и руководители, которые могут платить вбелую. Но именно что экономят на взносах в угоду личной прибыли (тем же дивидендам). Ну т.е. на себе они ни разу не экономят, еще и личные покупки через фирму прогоняют.