Квартальный отчет по форме 6-НДФЛ всегда вызывал много вопросов, споров и сомнений. А теперь в него ещё добавили информацию из справок о доходах сотрудников и учет прогрессивного НДФЛ. Не будем гадать плохо это или хорошо, в данном материале разберемся с проблемами заполнения 6-НДФЛ, возникающие из-за учета разных ставок НДФЛ.
Правила заполнения отчета за первый квартал 2021 года (бланк от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@) налоговики изложили в письме от 01.12.20 № БС-4-11/19702@. Отметим, что декларация квартальная, а рассчитывать НДФЛ и уплачивать нужно ежемесячно, поэтому в отчете должны быть отражены ваши действия в течение трех последних месяцев. Если нарастающий доход работника превышает планку 5 млн руб, то в налоговую отправляют две платежки по разным КБК.
Углубимся в заполнение
Меньше всего вопросов к «Титульному листу», там привычные названия переименовали:
- «отчетный период» => «период представления»,
- «календарный год» => «налоговый период».
Количество экземпляров Раздела 1 и 2 зависит от того, будет ли к вашим сотрудникам применена прогрессивная шкала НДФЛ.
Логичнее начать заполнение с указания сроков (021) и суммы (022) перечисленного НДФЛ. Срок перечисления должен укладываться в период, за который представляется декларация.
Если оплатили НДФЛ с январской зарплаты в феврале, с февральской — в марте, с мартовской — в апреле, то апрельский срок в отчет за I квартал не попадает.
Срок (021) не обязательно совпадает с датой отправления платежного поручения. Он зависит от вида выплаченного дохода и от установленных законодательством сроков перечисления:
- зарплата => день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для больничных и отпускных => последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- дивиденды => дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
Вебинар «Дивиденды в 2021 году. Как начислять, распределять, удерживать налоги» — рассмотрим ключевые правила в расчете и выплате дивидендов, в т.ч. выплат имуществом и получение дивидендов от иностранной компании.
Внимание на строку 022. Указывается только та часть налога, которая соответствует определенной ставке. Например, в разделе 1 для НДФЛ 13% указываются суммы, уплаченные только на конкретный КБК, налог с превышения 5 млн руб. будет на странице Раздела 1 для НДФЛ 15%.
Строка 020 должна содержать итоговую сумму уплаченного НДФЛ за отчетный период (три месяца).
Строки 030, 031, 032 Вам потребуются, если вы случайно переплатили и соответственно удержали НДФЛ у сотрудника, а теперь возвращаете за счет предстоящих платежей.
Плавно переходим к разделу 2
Он предназначен для разграничения налогов, начисленных по разным налоговым ставкам: 13%, 35%, 30% и 9%,15%. Расчет производится нарастающим итогом в отличие от Раздела 1.
Налоговики, кроме выделения доходов по трудовым договорам (112) и от долевого участия (111), хотят получить сведения о размере оплаты по договорам ГПХ (113).
В Раздел 2 попадают начисленные доходы, не важно когда наступил срок их выплаты (что было важно для Раздела 1). Причем в строку 120 записываем общее число сотрудников, учредителей, подрядчиков, получивших доход.
Сумма доходов зависит от указанной в строке 100 налоговой ставки. В начале года начинаем с 13%. Все превышения порога в 5 млн руб. записываем на отдельный лист Раздела 2 для ставки 15%.
Если все верно заполнено, то в строку 140 попадает сумма исчисленного налога:
стр 110 * стр 100
Строка 140 может быть уменьшена при предоставлении вашим сотрудникам стандартных налоговых вычетов (строка 130).
При расчете НДФЛ по прогрессивной ставке налоговые вычеты не отражаются, т.к. они предоставляются сотруднику до достижения предельного дохода 350 тыс. рублей.
Строка 160 не так проста, как кажется. Здесь отражается сумма налога, уплаченная в отчетном (предоставляемом) периоде, а не со всего начисленного дохода по строке 110.
Строки 150 и с 170-190 заполняются только в особых случаях.
Если вы привлекаете на работу иностранцев (они могут являться как налоговыми резидентами, так и нерезидентами), то в 150-ом поле указываете фиксированные авансовые платежи.
170 — если из зарплаты сотрудника не смогли удержать НДФЛ, 180 — наоборот, забрали больше положенного и возврат отразили в 190 строке.
Общий смысл нововведений в отчете 6-НДФЛ заключается в том, что пятнадцатипроцентный НДФЛ должен быть уплачен по другому КБК, так как его назначение — лечение детей с редкими и опасными заболеваниями. Это во-первых, а во-вторых — для граждан, получающих доход у разных работодателей, налоговики самостоятельно пересчитают прогрессивный НДФЛ и довыставят налогоплательщику налог к доплате, если необходимо.
Больше полезных вебинаров для бухгалтера и кадровика в Контур.Школе.
Обучение для бухгалтера
Учитесь онлайн не отрываясь от работы. Лучшие подборки вебинаров по отчетности и учету
Начать дискуссию