6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ с прогрессивной ставкой

Квартальный отчет по форме 6-НДФЛ всегда вызывал много вопросов, споров и сомнений. А теперь в него ещё добавили информацию из справок о доходах сотрудников и учет прогрессивного НДФЛ. Не будем гадать плохо это или хорошо, в данном материале разберемся с проблемами заполнения 6-НДФЛ, возникающие из-за учета разных ставок НДФЛ.
Как заполнить 6-НДФЛ с прогрессивной ставкой

Квартальный отчет по форме 6-НДФЛ всегда вызывал много вопросов, споров и сомнений. А теперь в него ещё добавили информацию из справок о доходах сотрудников и учет прогрессивного НДФЛ. Не будем гадать плохо это или хорошо, в данном материале разберемся с проблемами заполнения 6-НДФЛ, возникающие из-за учета разных ставок НДФЛ.

Правила заполнения отчета за первый квартал 2021 года (бланк от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@) налоговики изложили в письме от 01.12.20 № БС-4-11/19702@. Отметим, что декларация квартальная, а рассчитывать НДФЛ и уплачивать нужно ежемесячно, поэтому в отчете должны быть отражены ваши действия в течение трех последних месяцев. Если нарастающий доход работника превышает планку 5 млн руб, то в налоговую отправляют две платежки по разным КБК.

Углубимся в заполнение

Меньше всего вопросов к «Титульному листу», там привычные названия переименовали:

  • «отчетный период» => «период представления»,
  • «календарный год» => «налоговый период».

Количество экземпляров Раздела 1 и 2 зависит от того, будет ли к вашим сотрудникам применена прогрессивная шкала НДФЛ.

Логичнее начать заполнение с указания сроков (021) и суммы (022) перечисленного НДФЛ. Срок перечисления должен укладываться в период, за который представляется декларация.

Если оплатили НДФЛ с январской зарплаты в феврале, с февральской — в марте, с мартовской — в апреле, то апрельский срок в отчет за I квартал не попадает.

Срок (021) не обязательно совпадает с датой отправления платежного поручения. Он зависит от вида выплаченного дохода и от установленных законодательством сроков перечисления:

  • зарплата => день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для больничных и отпускных => последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • дивиденды => дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Вебинар «Дивиденды в 2021 году. Как начислять, распределять, удерживать налоги» — рассмотрим ключевые правила в расчете и выплате дивидендов, в т.ч. выплат имуществом и получение дивидендов от иностранной компании.

Внимание на строку 022. Указывается только та часть налога, которая соответствует определенной ставке. Например, в разделе 1 для НДФЛ 13% указываются суммы, уплаченные только на конкретный КБК, налог с превышения 5 млн руб. будет на странице Раздела 1 для НДФЛ 15%.

Строка 020 должна содержать итоговую сумму уплаченного НДФЛ за отчетный период (три месяца).

Строки 030, 031, 032 Вам потребуются, если вы случайно переплатили и соответственно удержали НДФЛ у сотрудника, а теперь возвращаете за счет предстоящих платежей.

Плавно переходим к разделу 2

Он предназначен для разграничения налогов, начисленных по разным налоговым ставкам: 13%, 35%, 30% и 9%,15%. Расчет производится нарастающим итогом в отличие от Раздела 1.

Налоговики, кроме выделения доходов по трудовым договорам (112) и от долевого участия (111), хотят получить сведения о размере оплаты по договорам ГПХ (113).

В Раздел 2 попадают начисленные доходы, не важно когда наступил срок их выплаты (что было важно для Раздела 1). Причем в строку 120 записываем общее число сотрудников, учредителей, подрядчиков, получивших доход.

Сумма доходов зависит от указанной в строке 100 налоговой ставки. В начале года начинаем с 13%. Все превышения порога в 5 млн руб. записываем на отдельный лист Раздела 2 для ставки 15%.

Если все верно заполнено, то в строку 140 попадает сумма исчисленного налога:

стр 110 * стр 100

Строка 140 может быть уменьшена при предоставлении вашим сотрудникам стандартных налоговых вычетов (строка 130).

При расчете НДФЛ по прогрессивной ставке налоговые вычеты не отражаются, т.к. они предоставляются сотруднику до достижения предельного дохода 350 тыс. рублей.

Строка 160 не так проста, как кажется. Здесь отражается сумма налога, уплаченная в отчетном (предоставляемом) периоде, а не со всего начисленного дохода по строке 110.

Строки 150 и с 170-190 заполняются только в особых случаях.

Если вы привлекаете на работу иностранцев (они могут являться как налоговыми резидентами, так и нерезидентами), то в 150-ом поле указываете фиксированные авансовые платежи.

170 — если из зарплаты сотрудника не смогли удержать НДФЛ, 180 — наоборот, забрали больше положенного и возврат отразили в 190 строке.

Общий смысл нововведений в отчете 6-НДФЛ заключается в том, что пятнадцатипроцентный НДФЛ должен быть уплачен по другому КБК, так как его назначение — лечение детей с редкими и опасными заболеваниями. Это во-первых, а во-вторых — для граждан, получающих доход у разных работодателей, налоговики самостоятельно пересчитают прогрессивный НДФЛ и довыставят налогоплательщику налог к доплате, если необходимо.

Больше полезных вебинаров для бухгалтера и кадровика в Контур.Школе.

Обучение для бухгалтера

Учитесь онлайн не отрываясь от работы. Лучшие подборки вебинаров по отчетности и учету

Начать дискуссию

Как законно снизить налоговую нагрузку на бизнес: ликбез от эксперта по налоговой безопасности

Разберитесь с тем, что ждать от налоговой реформы-2025 и от амнистии по дроблению.

Утренний бухгалтер № 5680. С 1 сентября закончится переходный период на машиночитаемые доверенности

До 31 августа еще можно работать по подписи представителя ООО или ИП, если она была оформлена до 1 сентября 2023 года.

Для борьбы со страховыми мошенниками в ЦБ могут появиться специальные следователи

Страховые компании считают, что новый орган расследования упростит борьбу с мошенниками.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как заполнить ЕФС-1 с учётом последних изменений. Конспект вебинара с видео и тестированием

«Клерк» приготовил для вас подарок — мы открыли для вас полный бесплатный доступ к конспекту вебинара. Поможем вам разобраться, что нового в заполнении ЕФС-1 и дадим 16 примеров заполнения электронной трудовой книжки.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
1

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов

В зависимости от размера доходов за прошлый и текущий год будут разные варианты с НДС на УСН. Смотрите их в нашей таблице.

НДС при УСН в 2025 году: 27 вариантов
15
Обзоры для бухгалтера

Налоговики освободили рабов, обложение Питерского форума, отмена налога на чаевые в обзоре

Хотя налогового следа в покушении на Трампа обнаружить не удалось, новости о нем будут. Налоговый дайджест за 15.07.2024.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Директор в тюрьме — что делать бухгалтеру? Непридуманная история 👮‍♂️«Ночной бухгалтер» № 1724

Если директор попадает в СИЗО, а у бухгалтера нет возможности уволиться, как поступить? Упрощенцы, потерявшие право на УСН в 2024 году, получат шанс вернуться на нее в 2025. Долго говорите по телефону или получаете много смс-ок? Вам могут заблокировать платеж в банке.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Корпорация МСП и ЦБ будут обмениваться данными о микрофинансовых организациях

Представители малого и среднего бизнеса могут оценивать организации, которые предоставляют льготное финансирование. Сам же ЦБ получит статистику, чтобы управлять рисками МФО.

Валюта

Центробанк больше не будет публиковать статистику внебиржевого валютного рынка

Чтобы ограничить санкционное влияние, регулятор больше не будет информировать о торгах долларом, евро и юанем.

Госзакупки

Экспертиза цен на госзакупках помогла сэкономить больше 11 млрд рублей

Профильный департамент Москвы провел экспертизу начальных максимальных цен на госзакупках. Это позволило сэкономить свыше 11 млрд рублей.

Срок подачи льготных заявок в Роспатент увеличат в два раза

Теперь у патентообладателей будет не шесть, а 12 месяцев, чтобы запатентовать обнародованное изобретение.

НДС

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

29 мая 2024 был принят закон № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который несколько расширил перечень операций, облагаемых НДС в России. К ним были отнесены отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки.

Отдельные операции по продаже товаров ЕАЭС через электронные площадки облагаются НДС в связи с принятием закона № 100-ФЗ

❗️ Уже началось обучение в летней школе бухгалтера! Присоединяйтесь

Сегодня, 15 июля, последний день, когда вы еще можете приобрести любой курс повышения квалификации, а также курсы профпереподготовки для бухгалтеров на УСН и финансовому менеджменту со скидками до -78%. Выбирайте курс и приступайте к обучению!

Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» запретил выводить тенге с брокерских счетов

Ограничения для инвесторов начали действовать с 15 июля. Они не смогут переводить средства с брокерских счетов на реквизиты внешних банков, в том числе и на счета БКС Банка.

НДФЛ

С водителя надо удержать НДФЛ за суточные свыше 700 рублей

Для сотрудников с разъездным характером работы установлен необлагаемый максимум для суточных. Это 700 рублей в день.

4
Социальный вычет

Как заполнить справку для соцвычета по НДФЛ на медуслуги

С 2024 года ввели новую форму справки о стоимости медицинских услуг, на основании которой можно оформить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но в порядке ее заполнения есть неясные моменты.

1
Отчетность

Полный перечень отчетов за второй квартал: что сдавать организациям на ОСНО во второй половине июле

Что организации на ОСНО должны сдать до конца июля.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

Авиабилеты подорожали на 9%

Сильнее всего стоимость авиаперелетов выросла в марте: тогда билеты подорожали на 22%.

Кредитование

НБКИ: молодежь стала чаще брать микрозаймы

По данным кредиторов, передающих сведения в Национальное бюро кредитных историй (НБКИ), в январе-мае 2024 года в структуре выданных микрозаймов увеличилась доля только тех заемщиков, возраст которых не достиг 30 лет.

Интересные материалы

За электропогрузчик тоже начислят транспортный налог

Налоговая база по транспортному налогу считается как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.