Продолжаем отвечать в блоге на вопросы наших читателей и слушателей вебинаров. Сегодня разберемся, как принять в расходы материалы, которые подотчетник купил за наличные и можно ли учесть в расходах взносы, если они уплачены с премий, не учитываемых для целей налогообложения.
Вопрос
Сотрудник организации на ОСНО приобрел материалы для производства у другого юрлица за наличный расчет. Какие документы надо приложить к авансовому отчету, чтобы подтвердить данные расходы и их можно было принять в расходах в целях налогообложения?
Ответ
Минфин в Письме от 22.01.2020 № 03-03-06/1/3298 указывает, что налогоплательщик вправе учесть произведенные подотчетным лицом затраты в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций в случае наличия авансового отчета работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами.
С авансовым отчетом работник должен представить кассовый чек, товарный чек, товарную накладную (перечень документов зависит от поставщика, работник приложит к авансовому отчету то, что ему выдали). Авансовый отчет с прилагаемыми документами, а также другие надлежащим образом оформленные первичные документы (приходный материальный ордер, акты на списание и т.п.) могут подтвердить расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли.
Расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг могут подтверждаться кассовыми чеками, бланками строгой отчетности, товарными чеками, квитанциями или другими документами (Письма Минфина от 11.12.2015 № 03-03-06/72755, от 07.07.2011 № 03-11-11/172).
Проверьте кассовый чек на предмет наличия обязательных реквизитов, установленных п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ (Письмо Минфина от 06.07.2017 № 03-01-11/42798).
Налоговым законодательством не определен конкретный перечень документов, которые подотчетное лицо должно приложить к авансовому отчету. Это обусловлено открытым перечнем расходов и невозможностью ограничения видов подтверждающих документов.
В Письме от 05.12.2019 № 03-03-06/2/94579 Минфин указал, что для целей налога на прибыль организаций подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов должно быть четко и определенно видно, какие расходы были произведены.
Вопрос
Можно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль страховые взносы с премий ко дню рождения (сами премии в расходах в НУ не учитываем)?
Ответ
Расходы в виде начисленных страховых взносов на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам организации, премий к праздничным датам, все равно учитываются в составе прочих расходов (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6290, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Цитата из Письма:
«Таким образом, расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.»
Обучение для бухгалтера
Учитесь онлайн, задавайте вопросы спикерам . Лучшие подборки вебинаров, полезные статьи и курсы
Начать дискуссию