Декларируем налог на прибыль

Компании на общем режиме налогообложения до 28 марта обязаны отчитаться по налогу на прибыль за 2018 год. Сдается декларация по той же форме, что и за 9 месяцев прошлого года - она утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Убедитесь, что в декларации нет ошибок – иначе ее не примут. Перепроверьте себя – если выявить ошибку до того, как ее обнаружат в инспекции, можно подать уточнения, тем самым избежать санкций. В этом вам поможет наша небольшая шпаргалка.

Налог на прибыль обязаны платить организации на ОСН (кроме льготников). К ним относятся российские юрлица и зарубежные компании, которые имеют в России постоянные представительства или источник дохода. Организации на УСН, ЕНВД или ЕСХН налог не уплачивают.

Налог уплачивается по основной ставке20%, из них (с 2017 по 2020 год):

• 3% поступают в федеральный бюджет;
• остальные 17% — в региональный.

Для отдельных видов доходов предусмотрены другие ставки налога, например, для полученных дивидендов ставка составляет 13%, причем налог полностью поступает в федеральный бюджет. По доходам, облагаемым по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому из них.

Не ошибиться в учете расходов

Чаще всего ошибки в налоговых декларациях связаны с некорректным учетом расходов. Проверки выявляют ошибки в оформлении первичных документов, в обосновании расходов. Ниже мы собрали самые «популярные» ошибки компаний в учете расходов:

• Нельзя подтверждать расходы простым кассовым чеком, который не содержит дополнительных реквизитов для идентификации факта хозяйственной деятельности (Письмо Минфина № 03-03-06/1/10344 от 18.02.19). Если в чеке указаны дополнительные реквизиты, то его можно использовать в целях исчисления налога на прибыль.
• Регулярные лизинговые платежи можно учесть в составе прочих расходов с указанием даты их осуществления (Письмо Минфина № 03-03-06/1/10341 от 18.02.19). А вот суммы, перечисляемые в счет уплаты выкупной стоимости предмета лизинга, учитывать сразу нельзя. После того, как предмет становится собственностью лизингополучателя, такие платежи составляют начальную стоимость амортизируемого имущества — их следует списывать через механизм амортизации, постепенно.
• Взносы в некоммерческую организацию можно учесть при расчете налога на прибыль, только если их уплата является обязательным условием для деятельности компании согласно законодательству РФ (Письмо Минфина № 03-03-06/3/88873 от 07.12.18).
• Затраты на обновление программного обеспечения можно списывать в течение всего периода использования этого актива (Письмо Минфина № 03-03-06/1/82775 от 16.11.18).
• Курсовые разницы по обязательствам, которые не относятся к получению дохода, нельзя учитывать при расчете налога (Письмо Минфина № 03-03-06/1/2333 от 18.01.19).

Как уплатить налог

Налог на прибыль уплачивается одним из перечисленных ниже способов.

• По итогам отчетного периода с уплатой ежемесячных платежей. Отчетными периодами считаются три, шесть и девять месяцев. В течение каждого периода уплачиваются также ежемесячные платежи — их сумма по окончании периода сравнивается с величиной итогового авансового платежа (при расхождении разница доплачивается, а переплата учитывается в будущих периодах).
• Ежемесячно с учетом фактически полученной прибыли. Отчетным периодом становится конец каждого месяца. Вы можете выбрать этот способ по желанию, уведомив ИФНС до 31 декабря. Способ нельзя применять компаниям с выручкой от реализации за предыдущие 4 квартала (без НДС) не более 15 млн руб. за квартал; бюджетным, некоммерческим и некоторым другим компаниям.

Авансовые платежи вносятся не позднее 28 числа каждого месяца. Для платежей по результатам отчетного периода — это 28. 04, 28.07 и 28.10 соответственно. В конце года выводится итоговый показатель налога на прибыль за год.

• Только по итогам квартала. В этом случае внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Чтобы не забывать вносить авансовые платежи вовремя, можно, например, пользоваться онлайн-таблицей в Контур.Экстерне. Она помогает держать под контролем не только отчеты, но и налоги, взносы, требования.

Как и когда отчитаться по налогу на прибыль

Все организации на ОСН, независимо от того, есть ли у них доходы, сдают декларации в ИФНС по окончании налогового и отчетных периодов:

• По итогам налогового периода (год) декларация сдается в ИФНС не позже 28 марта следующего года. Такая декларация сдается в полной форме всеми компаниями, за исключением некоммерческих, у которых обязанность по уплате налога не возникла — они сдают упрощенную форму декларации.
• По итогам отчетного периода декларация представляется в упрощенной форме:

    — не позже 28. 04, 28.07 и 28.10 — для тех, кто отчитывается поквартально;

    — не позже 28 числа каждого месяца — для тех, отчитывается ежемесячно.

 Отчитаться по налогу на прибыль удобно через систему Контур.Экстерн. Авторасчеты помогут заполнить декларацию быстрее, а встроенные проверки найдут несоответствия и помогут их исправить. Три месяца можно тестировать систему бесплатно с тем сертификатом, который у вас есть.