Когда платить налоги и сдавать отчетность в 2023 году

Вводят и единый срок подачи отчетов – 28 число. А еще появятся новые формы.

Эксперты Экстерна ответили на самые частые вопросы по изменениям.

С 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж. Как теперь будем работать?

Единый налоговый платеж (ЕНП) ввели в 2022 году в качестве эксперимента. С 1 июля 2022 по 31 декабря 2022 организации и предприниматели добровольно переходили на особый порядок уплаты налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов через ЕНП (ст. 45.2 НК).

С 1 января 2023 года выбора у налогоплательщиков уже не будет (ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Практически все компании и ИП переходят на ЕНП.

Через ЕНП не переводят и другие платежи:

• страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то есть взносы на травматизм (ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
• подоходный налог с выплат иностранным работникам, которые трудятся по патенту;
• госпошлины, по которым суд не предоставил исполнительные документы.

Эти выплаты перечисляем по старым правилам, изменения их не коснулись.

Новый порядок работы будет таким: налогоплательщик перечисляет деньги одним платежным поручением, указывая только сумму, свой ИНН и ИНН и КПП получателя. КБК будет единым. Этот платеж зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС): к 1 января его автоматически откроют всем организациям и предпринимателям в Федеральном казначействе.

После поступления платежа на ЕНС налоговики самостоятельно распределяют суммы по обязательствам налогоплательщика – на налоги, взносы, сборы, пени и другие обязательные платежи. Основание для распределения – отчеты, уведомления об исчисленых суммах и иная информация, которую предоставляет сам плательщик.

Представление уведомлений

Инспекцию нужно уведомлять о суммах всех налогов, взносов и иных платежей, которые платят до сдачи отчетов: о подоходном налоге, о страховых взносах, об авансовых платежах по УСН, налоге на имущество и т. д. Для этого плательщики подают уведомление об исчисленных суммах.

Бланк и порядок заполнения уведомления на 2023 год еще не утверждены, их разрабатывают и должны согласовать в ближайшее время. Заполнить уведомление о начисленном налоге несложно: достаточно указать КПП и ОКТМО налогоплательщика, написать КБК и сумму платежа, отметить код отчетного периода и год.

Новые сроки сдачи ответов и платежей

Из-за появления ЕНС с 1 января 2023 года устанавливают единую дату для сдачи отчетности и единый день для уплаты налогов (закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). И вводится общее правило:

1. Сначала сдаем отчетность или уведомление до 25 числа.
2. Затем платим налоги до 28 числа.

А вот порядок переноса остается прежним: если последний день отчетности или платежа выпадает на праздник, выходной или нерабочий день, выполнение обязанности переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Если не успели заплатить до предельной даты, на следующий день возникнет недоимка.

Когда теперь платить налоги, взносы и авансы?

С 1 января 2023 года налоги, взносы и авансовые платежи надо платить до 28 числа. Сохраните в закладки новые сроки уплаты налогов, взносов и авансов:

НДФЛ за прошлый период – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 6 ст. 226 НК.

Страховые взносы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 431 НК.

Налог на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 28 числа каждого месяца следующего квартала. Основание: п. 1 ст. 174 НК.

Налог на прибыль:

• за отчетный период – до 28 числа следующего месяца;
• ежемесячный авансовый платеж – до 28 числа каждого месяца;
• за прошлый год – до 28 марта следующего года.

Основание: п. 1 ст. 287 НК.

Налог по УСН, платежи за отчетный год:

• организаций – до 28 марта следующего года;
• ИП – до 28 апреля следующего года.

Основание: п. 7 ст. 346.21 НК.

ЕСХН:

• налог за прошлый год – до 28 марта текущего года;
• аванс за полугодие – до 25 июля текущего года.

Основание: п. 5 ст. 346.9 НК.

Имущественные налоги – на транспорт, землю, имущество:

• аванс за квартал – до 28 числа следующего месяца после отчетного квартала;
• за прошлый год – до 28 февраля текущего года.

Основание: п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383, п. 1 ст. 397 НК.

Акцизы за прошлый месяц – до 28 числа текущего месяца. Основание: п. 3 ст. 204 НК.

Как спишут налоги, если у них одинаковый срок платежа? Предусмотрена ли какая-то очередность?

Налоговики зачитывают единый налоговый платеж в определенной последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК):

1. В первую очередь зачитывают ЕНП в счет недоимки. Сначала погашают более раннюю недоимку, затем более позднюю.
2. Во вторую очередь закрывают текущие налоги, страховые взносы, авансы. То есть все платежи, по которым у организации или ИП возникла налоговая обязанность. Сначала зачтут платежи с более ранним сроком уплаты, затем – с более поздним.
3. В третью очередь покрывают пени.
4. В четвертую очередь удерживают проценты.
5. В пятую очередь закрывают штрафы.

Если остатка на ЕНС не хватает для покрытия платежей по налогам, взносам и авансам с одним и тем же сроком, инспектор зачтет деньги частично – в счет каждого платежа. Остаток распределяют пропорционально суммам налоговых платежей (п. 7 ст. 45.2 НК).

Если остатка ЕНП не хватает для погашения пеней, штрафов и процентов, инспекция распределит деньги пропорционально размеру задолженности.

Когда и как будем отчитываться в 2023 году? Изменится ли состав отчетности?

С 2023 года налоговые отчеты сдаем в единые сроки – до 25 числа. Для некоторых отчетов даты сдачи не изменились: декларацию по НДС и акцизным платежам налогоплательщики и раньше отправляли до 25 числа после отчетного квартала. Но многие декларации придется сдавать по-новому.

Будьте внимательны, вот актуальные сроки сдачи отчетности с 2023 года:

Расчет 6-НДФЛ:

• за отчетный квартал – до 25 числа следующего квартала;
• за отчетный год – до 25 февраля следующего года.

Основание: п. 2 ст. 230 НК.

Расчет по страховым взносам за отчетный период (квартал) – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Персонифицированные сведения о физических лицах за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 7 ст. 431 НК.

Декларация по налогу на добавленную стоимость за отчетный квартал – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 174 НК.

Декларация по налогу на прибыль:

• за отчетный период – до 25 числа следующего месяца;
• за отчетный год – до 25 марта следующего года.

Основание: п. 3, 4 ст. 289 НК.

Декларация по УСН:

• организаций – до 25 марта следующего года;
• ИП – до 25 апреля следующего года.

Основание: п. 1 ст. 346.23 НК.

Декларация по ЕСХН за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК.

Декларация по налогу на имущество за отчетный год – до 25 марта следующего года. Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК.

Акцизная декларация за отчетный месяц – до 25 числа следующего месяца. Основание: п. 5 ст. 204 НК.

Как платить НДФЛ по-новому? Что учесть налоговым агентам?

По НДФЛ меняют не только сроки платежей, но и порядок расчетов с бюджетом. По правилам, налоговые агенты перечисляют сумму исчисленного и удержанного подоходного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты доходы налогоплательщику (п. 6 ст. 226 НК). То есть НДФЛ платят на следующий день после его удержания. И хотя срок перечисления НДФЛ с 1 января меняется, он до сих пор зависит от даты удержания налога (п. 13 ст. 2 263-ФЗ).

А вот правило, по которому датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, отменяют.

Для расчетов с бюджетом важен период начисления и удержания налога. Чтобы налоговики зачли НДФЛ, налоговый агент направляет в ИФНС уведомление об исчисленном НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК в новой редакции). Уведомление подают в те же сроки, что и отчетность – 25 числа.

Вот новые сроки уплаты НДФЛ:

За период с 1 января по 22 января:

• До 25 января – отправить уведомление о начисленном НДФЛ.
• До 28 января – уплатить НДФЛ.

За период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца:

• До 25 числа отчетного месяца – отправить уведомление о начисленном НДФЛ.
• До 28 числа отчетного месяца – уплатить НДФЛ.

За период с 23 декабря по 31 декабря:

• До последнего рабочего дня текущего года – отправить уведомление о начисленном НДФЛ и уплатить налог.

Появятся ли в 2023 году новые отчеты?

Еще одно важное изменение 2023 года – объединение ПФР и ФСС. 1 января 2023 года – официальная дата создания Фонда пенсионного и социального страхования РФ (ФЗ от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Его еще называют единый Социальный фонд России или СФР.

В ЕФС-1 входят все упраздненные отчеты, но в обновленном виде. Единого срока представления отчета нет – каждый раздел будем сдавать в определенные даты. К примеру, отчет, заменяющий СЗВ-ТД, нужно сдавать:

• на следующий рабочий день – если принимаете или увольняете работника, заключаете или расторгаете гражданско-правовой договор, приостанавливаете или возобновляете трудовой договор с мобилизованным;
• до 25 числа следующего месяца – если переводите сотрудника на другую работу, оформляете ему электронную трудовую книжку вместо бумажной.

Раздел ЕФС-1, который заменит расчет 4-ФСС, надо сдавать каждый квартал – до 25 числа следующего месяца. Разделения сроков по бумажной и электронной отчетности больше нет. Часть ЕФС-1, заменяющую СЗВ-СТАЖ, будем подавать ежегодно до 25 января.

Подробнее про новый отчет читайте в статье «Новый отчет ЕФС‑1 с 2023 года: состав и особенности заполнения».

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тоже отменяют. Теперь страхователи будут ежемесячно (до 25 числа) предоставлять персонифицированные сведения в ФНС. А налоговая передаст нужные данные в СФР и соцзащиту. Информации в персонифицированных сведениях немного: нужно указать ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму выплат в пользу застрахованного лица.

Смотрите подробности о порядке заполнения персонифицированных сведений.

Все для бухгалтера в экосистеме Контур

Обучение, ведение учета, сдача отчетности, сверки по НДС, проверка контрагентов, ЭДО и многое другое

Получите персональную консультацию!

Оставьте заявку в форме ниже, наши специалисты свяжутся с вами, расскажут о сервисах и действующих акциях:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

0