Можно ли взыскать налоговые долги организации с физлица

Способ 1. В рамках дела о банкротстве

Налоговый орган может привлечь контролирующее должника лицо к субсидиарной ответственности по правилам главы III.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Такое физлицо погасит налоговые долги организации, если для этого не хватит конкурсной массы должника.

Кого могут привлечь к ответственности

Задолженность могут взыскать с физлица, которое имело право давать организации обязательные для исполнения указания или иначе влиять на ее деятельность. Такие полномочия необходимо получить не раньше чем за три года до появления признаков банкротства, а также обладать ими после возникновения таких признаков (ст. 61.10 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Например, контролирующим должника лицом может быть учредитель, ген.директор, главный бухгалтер, финансовый директор.

В каких случаях привлекают к ответственности

При привлечении к субсидиарной ответственности действует презумпция ответственности. Изначально предполагается, что именно действия контролирующего должника лица привели к невозможности погашения задолженности, если соблюдается хотя бы одно условие из п. 2 ст. 61.11 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Например, если такое лицо:

• совершило или одобрило сделку, которая причинила существенный вред правам кредиторов;

• не внесены или внесены недостоверные сведения о юрлице и т.д.

Контролирующему лицу придется опровергать эту презумпцию, если налоговая или другие кредиторы подадут заявление о привлечении его к субсидиарной ответственности.

Способ 2. По правилам Налогового кодекса 

Основание — ст. 45 НК.

Налоговая может использовать этот способ для взыскания задолженности в судебном порядке.

Кого могут привлечь к ответственности

Налоговую задолженность могут взыскать с физлица, которое суд признал зависимым с организацией–налогоплательщиком.

Есть правило, предусмотренное ст. 105.1 НК — зависимое лицо может повлиять на условия и результаты сделок, которые совершает организация, а также на общий экономический результат ее деятельности. Причем это относится как к физлицу, так и к юрлицу.

В каких случаях привлекают к ответственности

Чтобы привлечь физлицо к ответственности, налоговой нужно соблюсти ряд условий:

• провести налоговую проверку;

• требовать взыскать задолженность, которая числится за организацией более трех месяцев;

• установить, что налогоплательщик не может самостоятельно оплатить долг;

• доказать, что организация и физлицо аффилированы;

• подтвердить, что зависимые лица пытались уменьшить налоговую базу, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность.

Способ 3. По нормам гражданского законодательства 

Основание — ст. 15, 1064 ГК.

Этот способ применяют, если два предыдущих использовать не удалось. Речь идет о возмещении вреда, причиненного налоговым преступлением.

Кого могут привлечь к ответственности

Налоговая может взыскать долги организации с физлица:

• которое осудили за преступление, связанное с неуплатой налогов организацией;

• в отношении которого уголовное преследование за налоговое преступление прекратили по нереабилитирующим основаниям.

Такие физлица фактически определяют действия организации, дают обязательные для исполнения указания. Важное условие возможности взыскания ущерба с него — действия именно этого лица привели к тому, что организация не уплатила налоги.

В каких случаях привлекают к ответственности

Этот способ применяют, когда за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, компенсировать убытки невозможно, а все правовые механизмы для взыскания задолженности из НК и закона о банкротстве исчерпаны.

О том, что за счет организации взыскать долги невозможно, свидетельствуют такие обстоятельства (письмо ФНС от 09.02.2024 № Д-5-18/23@):

• исполнительный лист возвратили из-за того, что его невозможно исполнить;

• производство по делу о банкротстве прекратили из-за того, что недостаточно средств для возмещения расходов на банкротные процедуры;

• организация-налогоплательщик — фактически недействующее лицо;

• у организации не хватит ресурсов для уплаты обязательных платежей и это установили по результатам анализа ее финансово-хозяйственного состояния;

• в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений об организации.

Есть лишь одно исключение, когда не нужно выяснять, может ли организация самостоятельно погасить свои долги. Речь идет о ситуации, когда организация служила «прикрытием» для действий лица, которое ее контролировало, и фактически не являлось самостоятельным участником экономических отношений.

Что учитывают при взыскании долгов

Определяя степень вины, суд оценит степень обогащения физлица. Например, в центре внимания будут такие обстоятельства:

• материальное благосостояние причинителя вреда или его семьи улучшилось в период совершения налогового преступления;

• расходы этого лица или членов его семьи превысили его официально задекларированные доходы во время или после совершения преступления;

• у него появились активы с неизвестными источниками происхождения;

• любой иной финансовый интерес, выгода, которые получает физлицо и т.д.

Если сумма ущерба полностью или частично возмещена, с физлица необходимо взыскать только остаток суммы. Это позволит исключить ситуации, когда происходит взыскание ущерба в двойном размере: один раз — с юрлица в порядке НК, а второй — с физлица в порядке ГК.

Команда профессионалов АКГ «Созидание и Развитие» готова оказать консультационную поддержку по всем вопросам, связанным с доказательствами невиновности контролирующего должника лицо.

Вашему бизнесу нужна юридическая помощь?

Помогаем в решении сложных задач!

Запишитесь на консультацию

Оставьте нам немного информации, и мы свяжемся с вами:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8Jvwp9