Уточненка: представлять обязательно
Как только налогоплательщик поймет, что занизил налог, тогда нужно подавать уточненку. Ошибка может быть обнаружена самостоятельно (п. 1 ст. 81 НК) или же налоговыми органами — тогда они направят соответствующее требование о представлении уточненки или пояснений (п. 3 ст. 88 НК). Если его не выполнить, то последуют штрафы (до 20 000 руб., ст. 129.1 НК).
Можно ограничиться пояснением, это не повод для привлечения к ответственности — при условии, что пояснения удовлетворят налоговиков. Если же проверка выявит недоимку, то доначисления, штрафы и пени неизбежны.
Налогоплательщик обжаловал решение, вынесенное по результатам КНП, о доначислении налога в связи с неправомерным применением вычетов по НДС. Свою позицию он основывал на том, что подал уточненку за тот же период, где указал вычеты по счетам-фактурам других контрагентов. ВС определил: уточненная декларация, которая подана после вынесения решения, может стать поводом лишь для новой проверки, а на законность изначально вынесенного решения она не влияет. (определение ВС от 09.07.2020, дело № А68-7229/2018).
Нет обязанности подавать уточненку уже по итогам налоговых проверок (ст. 81, 88, 89, 100, 101 НК). Уточненка нужна для того, чтобы скорректировать действительные налоговые обязательства, а если доначисления уже произведены, налогоплательщику остается лишь внести в регистры учета необходимые корректировки (на это указал АС Северо-Западного округа, постановление от 28.09.2023, дело № А56-109137/2022).
Эксперты АКГ «Созидание и Развитие» оказывают услуги по юридическому сопровождению бизнеса и помогают решить сложные спорные вопросы, в том числе по вопросам снижения доначислений по результатам проверки
Когда подача декларации — ваше право
Вы вправе подать уточненку, если:
Вы самостоятельно нашли ошибки / неточности, которые не повлияли на размер налога, причитающегося к уплате.
ИФНС потребовала пояснений по поводу декларации с ошибками, не повлиявшими на сумму налога.
На основе поданной уточненки может быть:
назначена повторная ВНП, если в уточненке уменьшена сумма налога к уплате, увеличена сумма НДС/акциза к возмещению, увеличена сумма убытка (ст. 89 НК).
возникнет требование о возврате в бюджет излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, включая проценты (ст. 176.1 НК).
В свою очередь, уточненка может быть смягчающим обстоятельством, которое должно повлиять на размер штрафа. Когда неправильное определение периода учета расходов и возникновение недоимки в проверяемых периодах сопровождается переплатой налога в иных налоговых периодах, это свидетельствует об отсутствии существенного вреда для общественных отношений и может рассматриваться как смягчающее обстоятельство (определение ВС от 28.02.2020, дело № А47-7120/2018).
Для освобождения от ответственности в случае подачи уточненки необходимо учитывать срок подачи налоговой декларации, а также срок уплаты налога.
Например, если уточненка была подана после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты, то освобождение от ответственности может быть только в случае подачи декларации до момента обнаружения ошибок налоговым органом (п. 3 ст. 81 НК).
Если уточненка подается только после истечения срока уплаты налога, освобождение от ответственности происходит в случаях:
когда налогоплательщик узнал об ошибках до момента обнаружения их налоговым органом при условии наличия положительного сальдо ЕНС в соответствующем размере;
подачи уточненки после ВНП за период, в котором не было обнаружено ошибок (п. 4 ст. 81 НК).
Эксперты АКГ «Созидание и Развитие» гарантируют профессиональную защиту интересов налогоплательщиков до, во время и по окончании налоговых проверок. Наши клиенты чувствуют себя защищенными в любой ситуации.
Читайте также:
Вашему бизнесу нужна юридическая помощь?
Помогаем в решении сложных задач!
Запишитесь на консультацию
Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KaGFt
Начать дискуссию