Что меняется по НДФЛ с 2025 года
Главные изменения в Налоговый кодекс внес закон о налоговой реформе от 12.07.2024 № 176-ФЗ и закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
Основные новшества, которые должны учитывать работодатели, выплачивая доходы работникам:
Вводится новая шкала ставок по НДФЛ — вместо нынешних 13% с дохода не более 5 млн и 15% с дохода, превышающего 5 млн руб., для разных уровней дохода будет действовать пять ставок от 13% до 22%.
Вдвое вырастут размеры стандартных вычетов на детей:
на второго ребенка — 2 800 руб.;
на третьего и каждого из последующих детей — 6 000 руб.
Предельный размер дохода для применения «детских» вычетов увеличится до 450 тыс. руб. Подавать заявление для получения вычета на детей работникам больше не потребуется — достаточно будет предоставленных сотрудником подтверждающих документов: свидетельств о рождении, справок с места обучения и т.д.
Облагаться НДФЛ будут все выплаты в связи с увольнением работника, превышающие трехкратный размер среднемесячного заработка (шестикратный на Крайнем Севере и в приравненных местностях). При этом среднемесячный заработок для их расчета нужно будет определять по правилам, действующим для декретных пособий, вместо применяемого сейчас порядка, установленного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922.
Отчитывайтесь по НДФЛ и другим налогам через интернет с онлайн-сервисом от Такском. Это понятный интерфейс, автоматическая проверка отчетности на ошибки, умный календарь бухгалтера, консультации и поддержка в круглосуточном режиме. Подключитесь к любому тарифу онлайн-отчетности Такском и бесплатно получите электронную подпись на сотрудника своей организации.
По каким ставкам удерживать НДФЛ с 2025 года
Со следующего года выплаты работникам облагайте НДФЛ по новой прогрессивной шкале ставок (ст. 224 НК в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
Доход физлица с начала года, руб. | Ставка НДФЛ |
до 2,4 млн | 13% |
более 2,4 млн до 5 млн | 312 тыс. руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн руб. |
более 5 млн до 20 млн | 702 тыс. руб. + 18% с дохода свыше 5 млн руб. |
более 20 млн до 50 млн | 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода свыше 20 млн руб. |
более 50 млн | 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода свыше 50 млн руб. |
Эти ставки следует применять к доходам:
налоговых резидентов РФ;
нерезидентов, работающих в российских организациях дистанционно;
иностранцев на патенте;
высококвалифицированных специалистов;
переселенцев и беженцев.
Ставки НДФЛ с районных коэффициентов
Компании, расположенные в районах Крайнего Севера (РКС) и приравненных к ним местностях (МКС), должны удерживать НДФЛ с районных коэффициентов и процентных надбавок по специальным ставкам (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК в ред. закона № 176-ФЗ):
Доход физлица в виде надбавок и районных коэффициентов с начала года, руб. | Ставка НДФЛ |
5 млн и менее | 13% |
более 5 млн | 650 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 5 млн руб. |
Остальная часть зарплаты, начисленной работникам РКС и МКС, будет облагаться НДФЛ по новой прогрессивной шкале в общем порядке.
К сумме надбавок и коэффициентов по-прежнему можно будет применять налоговые вычеты, если они не применялись в отношении других выплат.
Ставки НДФЛ с дивидендов и подарков
Если работник является участником компании, при выплате ему дивидендов в 2025 году удерживайте НДФЛ по прежним ставкам, но с учетом изменения лимита дохода, к которому применяется базовая ставка 13% — этот лимит снизился с 5 млн до 2,4 млн руб. (пп. 3 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК в ред. закона № 176-ФЗ):
Доход физлица в виде дивидендов, руб. | Ставка НДФЛ |
2,4 млн и менее | 13% |
более 2,4 млн | 312 тыс. руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн руб. |
По этим же ставкам удерживайте налог из стоимости подарков работникам (если подарок не является частью оплаты труда).
Если дивиденды выплачены вместе с другими доходами, налоговую базу по ним рассчитывайте отдельно от остальных баз.
Как работодателю в 2025 году удерживать НДФЛ
Ставки, превышающие базовые 13%, следует применять не к полной сумме дохода сотрудника с начала года, а только к превышению соответствующего «порога» (ст. 225 НК). Рассмотрим на примере, как рассчитывать налог с дохода работника по нескольким ставкам в 2025 году.
Пример. Генеральному директору и учредителю ООО «Август» М.М. Павлову в 2025 году выплачено 10 122 000 руб., в том числе: ежемесячно выплачивался оклад в размере 380 000 руб., в марте начислена и выплачена премия за 2024 год – 548 000 руб., а в апреле ему перечислены годовые дивиденды — 5 014 000 руб. Из указанных сумм при выплате удержан НДФЛ, налоговые вычеты не применялись.
Расчет облагаемой базы и налога по оплате труда и по дивидендам сделаем отдельно:
1. Расчет НДФЛ по зарплате М.М.Павлова:
Период удержания | Оплата труда, руб. (нарастающим итогом с начала года) | Расчет НДФЛ, руб. (нарастающим итогом с начала года) | НДФЛ, удержанный за месяц, руб. |
Январь | 380 000,00 | 380 000 х 13% = 49 400 | 49 400 |
Февраль | 760 000,00 | 760 000 х 13% = 98 800 | 98 800 – 49 400 = 49 400 |
Март | 1 140 000,00 | 1 140 000 х 13% = 148 200 | 148 200 – 98 800 = 49 400 |
1 688 000,00 | 1 688 000 х 13% = 219 440 | 219 440 – 148 200 = 71 240 | |
Апрель | 2 068 000,00 | 2 068 000 х 13% = 268 840 | 268 840 – 219 440 = 49 400 |
Май | 2 448 000,00 (превышен порог дохода 2,4 млн руб.) | 312 000 + 15% х (2 448 000 – 2 400 000) = 319 200 | 319 200 – 268 840 = 50 360 |
Июнь | 2 828 000,00 | 312 000 + 15% х (2 828 000 – 2 400 000) = 376 200 | 376 200 – 319 200 = 57 000 |
Июль | 3 208 000,00 | 312 000 + 15% х (3 208 000 – 2 400 000) = 433 200 | 433 200 – 376 200 = 57 000 |
Август | 3 588 000,00 | 312 000 + 15% х (3 588 000 – 2 400 000) = 490 200 | 490 200 – 433 200 = 57 000 |
Сентябрь | 3 968 000,00 | 312 000 + 15% х (3 968 000 – 2 400 000) = 547 200 | 547 200 – 490 200 = 57 000 |
Октябрь | 4 348 000,00 | 312 000 + 15% х (4 348 000 – 2 400 000) = 604 200 | 604 200 – 547 200 = 57 000 |
Ноябрь | 4 728 000,00 | 312 000 + 15% х (4 728 000 – 2 400 000) = 661 200 | 661 200 – 604 200 = 57 000 |
Декабрь | 5 108 000,00 (превышен порог дохода 5 млн руб.) | 702 000 + 18% х (5 108 000 – 5 000 000) = 721 440 | 721 440 – 661 200 = 60 240 |
2. Расчет НДФЛ с дивидендов, выплаченных М.М. Павлову:
312 000 + 15% х (5 014 000 – 2 400 000) = 704 100 руб.
3. Общая сумма НДФЛ, удержанного работодателем с доходов М.М. Павлова в 2025 году:
721 440 + 704 100 = 1 425 540 руб.
Подключитесь к сервису от Такском, чтобы без ограничений сдавать налоговую и другую электронную отчетность в контролирующие органы. Все контрольные соотношения проверяются перед отправкой автоматически, полностью исключая ошибки. Подключение займет всего несколько минут, если у вас есть действующая электронная подпись — оно полностью удаленное и не требует посещения офиса.
Налоговая реформа 2025
Проверьте, что нужно перестроить в работе бухгалтера
Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК
Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8KcZWY
Начать дискуссию