Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024: порядок, примеры

Расчет по итогам 9 месяцев 2024 года заполняйте по форме, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с изм. от 09.01.2024).

В этом же приказе найдете:

• порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (приложение № 2 приказу);

• электронный формат (приложение № 3 к приказу);

• коды, необходимые при заполнении (приложения № 1–6 к Порядку заполнения расчета).

Подавать 6-НДФЛ на бумаге можно, если выплачивали доходы не более чем десяти физлицам. Если получателей дохода было больше – подавайте расчет в ИФНС только электронно по ТКС. Электронный 6-НДФЛ подписывается КЭП руководителя.

В расчет за 9 месяцев включите:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1 (обязательства налогового агента).

3. Раздел 2 (расчет налога).

В состав 6-НДФЛ за 9 месяцев не входит Приложение № 1 к расчету (справки о доходах физлиц и удержанном с них НДФЛ) — оно потребуется только при сдаче расчета по итогам 2024 года.

Приведем чек-лист с общими рекомендациями по заполнению расчета.

• Если заполняете расчет от руки, применяйте синие, черные или фиолетовые чернила.

• Показатели в строках вносите с первой ячейки слева направо.

• Текстовые данные вносите печатными заглавными буквами.

• Все строки, предназначенные для суммовых показателей, должны быть заполнены. При отсутствии какого-либо показателя, внесите в строку значение «0», а пустые ячейки прочеркните. Нельзя вносить отрицательные суммы.

• Денежные значения вносите в рублях с копейками, кроме показателей НДФЛ — их отражайте в полных рублях: суммы до 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более — округляйте до целого рубля.

После заполнения всех данных страницы расчета пронумеруйте и подпишите, указав дату.

Титул расчета заполняется стандартно, укажите:

• «ИНН». У ИП он 12-значный, у юрлиц — 10 значный, поэтому в двух последних ячейках юрлица ставят прочерки. «КПП» указывают только юрлица.

• «Номер корректировки». Если это первичный отчет указывайте «0--», а если уточненный — «1--», «2--» и т.д.

• «Отчетный период (код)». Код для 9 месяцев «33» (приложение № 1 к Порядку заполнения), год — «2024».

• «Представляется в налоговый орган (код)». Код ИФНС, в которую подается расчет.

• «По месту нахождения (учета)». Код «120» для ИП, отчитывающихся по месту жительства, «214» — для компаний по месту их нахождения и т.д. (все коды приведены в приложении № 2 к Порядку).

• «Налоговый агент». Компании указывают свое наименование как в уставе, а ИП — свои фамилию, имя, отчество полностью.

• Если у юрлица была реорганизация (ликвидация), закрытие обособленного подразделения, заполните соответствующие строки.

• «Код по ОКТМО». Код муниципального образования по месту нахождения компании или месту жительства ИП, состоящий из 8 или 11 знаков (из классификатора ОК 033-2013).

• «Номер контактного телефона». Следует указывать с кодом города.

Заполняйте отдельный раздел 1 по каждому КБК (например, если выплачивали дивиденды).

В строке 020 раздела 1 сумма налога указывается нарастанием с начала года, а по строкам 021–026 — в разбивке за три последних месяца.

В строке 020 отразите всю сумму НДФЛ, удержанного за 9 месяцев 2024 года (с 1 января по 30 сентября).

Строки 021–026 заполняйте с учетом того, что по НДФЛ в каждом месяце два расчетных периода и два срока уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК). Здесь указываем суммы налога, удержанного в период с 1 июля по 30 сентября 2024 года:

В строке 030 отразите общую сумму возвращенного налога с начала года, если возвращали излишне удержанный НДФЛ (в соответствии со ст. 231 НК). 

В строках 031–036 покажите суммы, возвращенные в июле–сентябре, разбив их по периодам удержания:

В строках 020–026 сумма налога указывается без уменьшения на суммы возвращенного НДФЛ из строк 030–036.

Раздел 2 заполняется отдельно на каждую из ставок НДФЛ и на каждый КБК, которые применяли в течение 9 месяцев.

Показатели отражайте нарастанием с начала года.

Как заполнять раздел 2:

• Стр. 100 — налоговая ставка, по которой облагался доход физлиц.

• Стр. 105 — КБК по НДФЛ.

• Стр. 110 — общая численность получавших доходы физлиц в отчетном периоде. Если в 2024 году уволили сотрудника и в том же году приняли его обратно, учитывайте его как одно физлицо.

• Стр. 111 — численность ВКС (высококвалифицированных специалистов) из строки 110, которым платили доходы за выполнение работ или оказание услуг по договорам ГПХ, либо выплачивали зарплату по трудовым соглашениям.

• Стр. 120 — доходы, фактически выплаченные физлицам с начала года. Суммы, начисленные, но не выплаченные, или выплаченные после 30 сентября, здесь не отражайте.

• Стр. 121 — из стр. 120 выделите доход ВКС, полученный по трудовым и ГПХ договорам.

• Стр. 130 — сумма предоставленных физлицам в период с 1 января по 30 сентября налоговых вычетов и расходов, уменьшающих доходы (согласно п. 10 ст. 214.1, ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.11 НК).

• Стр. 131 — рассчитываем налоговую базу (строка 120 – строка 130).

• Стр. 140 — исчисляем сумму НДФЛ ((строка 120 – строка 130) х строка 100). 

• Стр. 141 — из строки 140 выделите НДФЛ с доходов ВКС.

• Стр. 150 — если были работники-иностранцы, укажите сумму уменьшающих налог фиксированных авансовых платежей.

• Стр. 155 — удержанный налог на прибыль по дивидендам, полученным компанией, зачитываемый при исчислении НДФЛ учредителя этой компании (п. 3.1 ст. 214 НК).

• Стр. 156 — налог с дивидендов, полученных от зарубежных компаний, уплаченный в иностранном государстве, с которым у РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

• Стр. 160 — сумма удержанного НДФЛ в январе–сентябре 2024 года.

• Строки 161–166 — суммы налога из строки 160, удержанные в июле–сентябре (по периодам удержания).

• Стр. 170 — налог, который по причине отсутствия денежных выплат физлицу, невозможно удержать. НДФЛ, который начислен в одном квартале, а удержан в следующем, сюда включать не нужно.

• Стр. 180 — излишне удержанный НДФЛ, в том числе в связи с изменением «резидентства» физлица.

• Стр. 190 — сумма излишне удержанного налога, который вернули физлицам (ст. 231 НК).

• Стр. 191–196 — суммы налога, возвращенного физлицам в июле–сентябре, в разбивке по периодам выплаты.

Доходы, которые начислили, но еще не выплатили работникам, не нужно отражать в 6-НДФЛ. Такие суммы и удержанный с них НДФЛ включайте в расчет за отчетный период, на который приходится дата фактической выплаты дохода, при этом дата его начисления не важна. Это относится к любым доходам января–сентября, в том числе к отпускным и больничным, которые «переходят» на октябрь — включайте их в отчет того периода, в котором выплатили их работнику.

Пример. Зарплата за вторую половину сентября начислена 30.09.2024, а выплачена 10.10.2024. Ее сумму и удержанный при выплате налог следует включить в расчет 6-НДФЛ за 2024 год, так как период удержания приходится на 1–22 октября. Если начисленный, но еще не выплаченный заработок показать в расчете за 9 месяцев, это приведет к завышению налоговой базы.

Если выплачивали работникам материальную помощь:

• не отражайте ее в 6-НДФЛ, если вся сумма матпомощи не облагается налогом;

• включите ее полную сумму в строку 120 расчета, а необлагаемую часть в строку 130, если от НДФЛ этот вид матпомощи освобождается лишь частично.

Подарки, врученные в отчетном периоде, отражайте в расчете, даже если их стоимость не превышает необлагаемую налогом сумму 4 000 руб.

Пример. В июле сотруднице вручили подарок от компании ко дню рождения (стоимость 3 500 руб.), в августе выплачена матпомощь бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию (30 000 руб.), а в сентябре другому сотруднику перечислили матпомощь в связи со смертью члена его семьи (40 000 руб.).

В 6-НДФЛ не нужно отражать матпомощь в связи со смертью родственника (40 000 руб.), так как она полностью освобождается от налогообложения.

Матпомощь бывшему сотруднику отразится по строке 120, а ее необлагаемая часть (4 000 руб.) — по строке 130.

Стоимость подарка, несмотря на то, что она меньше необлагаемых 4 000 руб. и полностью освобождена от НДФЛ, нужно отразить и в строке 120 и в строке 130.

Суточные в 6-НДФЛ за 9 месяцев включайте, если дата утверждения авансового отчета приходится на январь–сентябрь. В расчете по строке 120 отражайте только сверхнормативные суточные, а начисления в пределах норм не показывайте.

Компания «Вектор» в январе-сентябре 2024 года выплачивала доходы по трудовым договорам (6 чел.) и по договору оказания услуг (1 чел.):

Заполненный расчет за 9 месяцев 2024 года:

Подключитесь к сервису от Такском и сдавайте электронную отчетность в налоговую инспекцию и другие контролирующие органы без ограничений. Перед отправкой автоматически проверяются все контрольные соотношения, полностью исключая ошибки. При наличии действующей ЭП подключение не требует посещения офиса — оно полностью удаленное и занимает всего несколько минут. 

Налоговая реформа 2025

Проверьте, что нужно перестроить в работе бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму — гайд придет на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: LjN8K6Pfr