Как для УСН посчитать 60 млн руб. доходов при совмещении УСН и ПСН

Что будет, если доходы в 2024 году превысят 60 млн руб.

Если ИП, совмещающий в 2024 году патент и упрощенку, заработал более 60 млн руб., последствия превышения лимита будут следующими:

• Право на применение ПСН утрачивается в 2024 году с начала налогового периода, на который был выдан патент, поскольку доходы, относящиеся к ПСН и УСН, совокупно превысили 60 млн руб. При этом, если доходы не превышают лимит для упрощенки, ИП по всем видам «патентной» деятельности автоматически перейдет на УСН. Об утрате права на патент нужно заявить в ИФНС в течение 10 календарных дней с даты превышения лимита дохода (п. 8 ст. 346.45 НК).

• Лимит дохода, который должен соблюдаться, чтобы оставаться на упрощенке в 2024 году — 265,8 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора. Если совокупные доходы ИП, полученные на упрощенке и патенте, не превысили это значение, он сохраняет право на УСН и в следующем 2025 году. При превышении этого лимита применяется переходное положение — если за 9 месяцев 2024 года доходы упрощенца не превысили 337,5 млн руб., ИП может вернуться к упрощенке уже с 1 января 2025 года, а не через год (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Превысив в 2024 году уровень дохода в 60 млн руб., с 1 января 2025 года ИП становится плательщиком НДС на упрощенке по стандартной (20%) или пониженной (5% или 7%) ставке.

Если лимит доходов в 60 млн руб. по итогам года не превышен, ИП:

• сохраняет право на приобретение патента и в следующем году;

• освобождается от НДС на упрощенке с начала следующего года.

Такой же порядок применяется при совмещении УСН и ПСН и в последующие годы. Если по итогам 2024 года получено освобождение от НДС, а в течение 2025 года доходы от двух спецрежимов в сумме превысили 60 млн, но остались в пределах 450 млн руб.:  

• Право на патент утрачивается с начала периода, на который он был получен.

• ИП полностью переходит на упрощенку и платит НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.

• В 2026 году ИП не сможет применять ПСН и продолжит уплату НДС, поскольку в предыдущем году превысил «доходный» лимит в 60 млн руб.

Как считать лимит доходов 60 млн руб. для УСН при совмещении с патентом

Учет доходов в рамках УСН и ПСН ведется раздельно (п. 8 ст. 346.18, ст. 346.24, п.1, 6 ст. 346.53 НК). Но для контроля соответствия «доходному» лимиту, который дает право на освобождение от уплаты НДС, поступления на упрощенке и патенте нужно учитывать вместе.

Рассчитывать доходы нужно по правилам, установленным Налоговым кодексом для патента и упрощенной системы. Для этого используют сведения о доходах:

• из КУДиР по УСН;

• из книги учета доходов ИП при ПСН.

При расчете лимита 60 млн руб. учтите доходы:

• по всем видам деятельности на патенте, определяемые согласно ст. 249 НК;

• по деятельности на упрощенке, определяемые согласно ст. 346.15, пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК.

При определении общей суммы дохода не учитывайте (п. 1 ст. 145 в ред. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• положительные курсовые разницы;

• субсидии, полученные в качестве возмещения за безвозмездную передачу имущества и имущественных прав в собственность государства (муниципалитета).

Подключитесь к сервису от Такском, чтобы без ограничений сдавать налоговую и другую электронную отчетность в контролирующие органы. Все контрольные соотношения проверяются перед отправкой автоматически, полностью исключая ошибки. Подключение займет всего несколько минут, если у вас есть действующая электронная подпись — оно полностью удаленное и не требует посещения офиса.

Читайте также: 

Отчетность за 2024 год: что сдают ИП и организации

Как применять ставки НДС на УСН с 2025 года: примеры

Выход сотрудника на работу в новогодние праздники 2025: как оплатить

Налоговая реформа 2025

Проверьте, что нужно перестроить в работе бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму — гайд придет на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFGSpWWL