Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения

В течение всего 2024 года 6-НДФЛ заполнялась по обновленной форме, утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/649 от 19.09.2023 (в ред. от 09.01.2024). Ее применяют и для годового расчета.

В расчете 6-НДФЛ за 2024 год должны присутствовать:

• Титульный лист.

• Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента».

• Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ.

• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физлица», заполненное по каждому физлицу, получавшему в 2024 году доходы.

Составляют годовой расчет согласно Порядку заполнения 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу № ЕД-7-11/649).

С 2024 года НДФЛ уплачивается дважды в месяц:

• налог, удержанный в период с 1 по 22 число месяца — не позже 28 числа того же месяца;

• налог, удержанный с 23 по последнее число месяца — не позже 5 числа следующего месяца;

• налог, удержанный в период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2024 год:

• строки 020 (НДФЛ к перечислению) и 030 (НДФЛ возвращенный) заполняйте нарастанием с начала года;

• в строках 021–026 и 031–036 отражайте суммы налога только за последние три месяца (октябрь–декабрь) в разбивке по шести срокам перечисления налога.

Заполняя строки 020–026 в 6-НДФЛ за 2024 год, распределяйте налог так:

Если в 2024 году возвращали физлицам излишне удержанный налог, отразите это по строкам 030–036 раздела 1, ориентируясь на указанные выше сроки перечисления и периоды удержания НДФЛ.

Излишне удержанные суммы НДФЛ могут возникнуть по разным причинам, например, при заявлении налогового вычета работником или в результате арифметической ошибки. Возврат таких сумм физлицу производите в соответствии со ст. 231 НК.

В годовом расчете 6-НДФЛ возврат работнику излишне удержанных сумм налога отражайте в разделе 1:

• В строке 020 — укажите сумму удержанного налога за период с 1 января по 31 декабря 2024 года, включая сумму излишне удержанного с работника НДФЛ.

• В строках 021–026 — отражайте суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по соответствующему сроку перечисления, не уменьшая его на суммы возврата.

• В строке 030 — покажите общую сумму возвращенного налога за период с 1 января по 31 декабря 2024 года.

• В строках 031–036 — если возврат налога произведен в четвертом квартале, отразите суммы налога, возвращенные в период удержания налога, соответствующий сроку перечисления. Сумма строк 031–036 за все отчетные периоды 2024 года должна равняться сумме по строке 030 годового расчета.

В разделе 2:

• По строке 140 — укажите общую сумму НДФЛ, исчисленную по всем физлицам с начала 2024 года.

• По строке 160 — отразите удержанный с начала 2024 года НДФЛ, включая излишне удержанный налог.

• По строкам 161–166 — покажите удержанный в четвертом квартале налог по периодам удержания.

• В строке 180 — укажите общую сумму излишне удержанного НДФЛ за 2024 год.

• В строке 190 — отразите сумму налога, возвращенную физлицам с начала 2024 года.

• В строках 191–196 — сумму налога, возвращенного в четвертом квартале, покажите в строке (строках), соответствующей периоду, в котором ее вернули физлицу.

Обратите внимание: в справке о доходах и суммах налога физлица за 2024 год (раздел 2 поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом») указывается не возвращенная в налоговом периоде излишне удержанная сумма НДФЛ, включая сумму переплаты в результате изменения налогового статуса физлица.

Как правило, зарплата за вторую половину месяца выплачивается в следующем месяце, но сроки выплаты декабрьской зарплаты могут совпадать с новогодними каникулами. В этом случае работодатель обязан перечислить ее до начала «длинных» выходных.  

Если зарплата за декабрь 2024 года выплачена в декабре, удержанный с нее налог нужно было перечислить в бюджет не позднее последнего рабочего дня в году, то есть — 28 декабря 2024 года. В разделе 1 формы 6-НДФЛ эта сумма отразится в строке 026 «по шестому сроку перечисления».

Если декабрьский заработок выплачен в январе 2025 года, включать его в годовой 6-НДФЛ за 2024 год не нужно — этот доход относится к следующему налоговому периоду и войдет в расчет за I квартал 2025 года.

Пример: в компании установлен срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца — 5 число следующего месяца. Поскольку 5 января 2025 года пришлось на новогодние каникулы, зарплату за вторую половину декабря выплатили в последний рабочий день декабря — 28 числа, и в тот же день перечислили удержанный с нее НДФЛ в бюджет.

Сумма зарплаты войдет в строку 120 раздела 2 расчета, а налог с нее отразится в строках 020, 026 раздела 1 и в строках 140, 160, 166 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Если бы зарплату за декабрь выплатили после новогодних праздников — 9 января 2025 года или позднее, и сумму выплаты и налог с нее следовало бы отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2025 года.

Частая ошибка — когда в строку 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» включают НДФЛ по доходам, начисленным в одном, а выплаченным в другом налоговом периоде.

По новому правилу, действующему с 1 января 2025 года (п. 5 ст. 226 НК):

• Если до 31 января 2025 года налоговый агент смог удержать исчисленный в 2024 году налог — в строке 170 годового расчета 6-НДФЛ его отражать не нужно. В случае удержания налога до 31 января 2025 года, но уже после сдачи годового 6-НДФЛ, в котором такой налог включили в строку 170, придется подать уточненный расчет за 2024 год.

• Если удержать исчисленный налог до 31 января 2025 года не получилось, эту сумму отражают в годовом расчете 6-НДФЛ по строке 170 раздела 2 и в строках раздела 4 справки о доходах и налоге физлица «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом», и «Сумма неудержанного налога».

Пример 1: в декабре 2024 года работник получил доход в натуральной форме и уволился. Иных денежных выплат после этого не было. Поскольку удержать налог с дохода до конца января 2025 года невозможно, его сумму следует включить в строку 170 раздела 2 годовой формы 6-НДФЛ.

Пример 2: работник получил ценный подарок к юбилею в конце декабря 2024 года стоимостью 10 000 руб. НДФЛ со стоимости подарка удержали только 9 января 2025 года при выплате зарплаты за декабрь. Как отразить налог в 6-НДФЛ:

• в разделе 1 расчета налог, исчисленный со стоимости подарка отражать не нужно;

• в разделе 2 стоимость подарка включается в строку 120 (сумма полученного дохода), а налог с нее — в строку 140 (сумма исчисленного налога). В строки 160 и 170 (суммы удержанного и неудержанного налога) налог со стоимости подарка включать не нужно — его удержали до 31 января 2025 года;

• в разделе 2 справки о доходах и налоге физлица нужно отразить стоимость подарка, исчисленный и удержанный с нее НДФЛ, а раздел 4 о неудержанном налоге заполнять не нужно.

Подается 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения юрлица (месту жительства ИП).

Срок сдачи годового расчета — не позже 25 февраля 2024 года.

Налоговые агенты, от которых в 2024 году получали доходы не более десяти физлиц, вправе отчитаться электронно или на бумаге. Если доходы получали 11 человек и более, расчет примут только в электронном виде (электронный формат содержится в приложении № 3 к приказу № ЕД-7-11/649).

Если 6-НДФЛ не сдать в срок, штраф составит 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки, а при опоздании на 20 дней и более возможна блокировка банковских счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК).

Штраф в размере 500 рублей предусмотрен за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК). Недостоверными налоговики могут посчитать любые заполненные реквизиты расчета 6-НДФЛ, в которых допущены ошибки, например, персональные данные физлиц, суммовые показатели, коды доходов и вычетов. Штраф могут снизить, если ошибки не привели к занижению суммы налога или нарушению прав граждан (письмо ФНС от 14.07.2021 № БС-4-11/9883, постановление АС Поволжского округа от 21.12.2023 № Ф06-11194/2023 по делу № А57-30234/2022).

Возможна ситуация, когда ИП или компания в течение налогового периода не начисляет и не выплачивает доходы физлицам. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ в этом случае?

Пример: Компания начала свою деятельность в четвертом квартале 2024 года. По состоянию на 31 декабря персонал еще не нанят, зарплата не начислялась, выплат по договорам ГПХ и иных перечислений физлицам тоже не было. Отчитываться по форме 6-НДФЛ за 2024 год в этом случае не нужно.

Чтобы у налоговой не возникло вопросов, направьте в ИФНС письмо, в котором в свободной форме поясните, что не подаете расчет 6-НДФЛ по причине отсутствия начислений и выплат физлицам в январе–декабре 2024 года.

Учтите, что если хотя бы в одном из кварталов выплаты физлицам имели место, 6-НДФЛ нужно сдавать до конца года. Например, если доходы выплачивали только во втором квартале 2024 года, расчеты 6-НДФЛ должны быть сданы за полугодие, 9 месяцев и за 2024 год. 

В 2024 году в ООО «Мираж» числится один сотрудник по трудовому договору. Показатели для отражения в 6-НДФЛ за 2024 год: 

Сдавайте электронную отчетность с первого раза с онлайн-сервисом Такском. Перед отправкой отчета сервис автоматически проверит корректность заполнения полей с учетом действующих контрольных соотношений. Это исключает риск сдачи отчета с ошибками.

Читайте также: 

• Новые КБК для НДФЛ с 2025 года: памятка для бухгалтера.

• Отчетность за 2024 год: что сдают ИП и организации.

• МЧД для сдачи годовой отчетности в 2025 году.

Налоговая реформа 2025

Проверьте, что нужно перестроить в работе бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму — гайд придет на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFH7x7m