Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2025 году: что изменилось, как заполнить

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/380 (КНД 1151006).

Этим же приказом утверждены Порядок заполнения декларации (Приложение № 2) и ее электронный формат (Приложение № 3).

Напоминаем, что с 1 января 2025 года при расчете налога на прибыль нужно применять основную ставку 25%, вместо 20%. Это изменение внесено в НК законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Теперь в федеральный бюджет зачисляют 8%, а в региональный — 17%. Для IT-компаний ставку налога на прибыль повысили с 0% до 5% на период 2025—2030гг. Новые ставки налога применяйте к доходам, полученным в 2025 году.  

За 2024 год отчитывайтесь по прежней форме декларации из приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (ред. от 17.08.2022).

Перечислим основные изменения в декларации по налогу на прибыль, применяемой в 2025 году:

• Обновили штрих-коды на страницах.

• Исключили из состава декларации приложения №№ 6, 6а и 6б к листу 02.

• Некоторые разделы и подразделы переименовали.

• Ряд кодов признака налогоплательщика изменили, ряд исключили либо уточнили формулировки (лист 02, приложения 4 и 5 нему).

• В подраздел 1.1 раздела 1 добавлена строка 056, а в подраздел 1.2 — строка 206 для отражения КПП места нахождения компании (подразделения), чтобы региональный налог можно было заявлять в той же декларации, которая подается по месту нахождения организации.

• В подразделе 1.3 раздела 1:

  • код ОКТМО теперь строка 010 (вместо 020);

  • вместо строки 010 «Вид платежа (код)» добавили строку 020 «Вид дохода (код)»;

  • добавили строки 040–070 для расшифровки по срокам уплаты налога.

• В листе 02:

  • удалены строки 080, 140;

  • в строке 265 теперь показывают исчисленную, а не уплаченную с начала года сумму торгового сбора;

  • добавлены строки 370 и 390 для отделений иностранных компаний;

  • из листа 02 и приложений исключены строки о лицензиях.

• В приложении 1 к листу 02:

  • по строке 104 теперь нужно отражать доходы в виде штрафов и пеней за нарушение обязательств по договору вместо стоимости излишних активов, которую перенесли в строку 103;

  • добавлены новые строки 107–109 для некоторых видов доходов;

  • исключили строки 200–220.

• В приложении 2 к листу 02:

  • по строкам 045, 054 отражаются расходы, к которым применяется повышающий коэффициент;

  • в строке 202 указываются проценты по контролируемой задолженности;

  • добавлены новые строки 207, 208.

• Приложение 5 к листу 02:

  • в строке 095 приводится сумма исчисленного, а не уплаченного налога;

  • переименована строка 098 — теперь это «Сумма налоговых вычетов».

• Приложение 7 к листу 02:

  • в раздел А добавлена строка для реквизитов регионального закона, установившего право на вычет;

  • из раздела Г убрали строку для ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков;

  • добавили раздел Д с расчетом федерального инвестиционного вычета.

• Лист 03:

  • здесь нужно указывать код финансового года и его периода вместо кода отчетного года и его отчетного (налогового) периода;

  • добавили поле «Вид дохода (код)» в раздел А;

  • упрощен раздел В, в котором больше не требуется указывать признак принадлежности, КПП, данные руководителя и контактный телефон.

• Лист 04 — исключены коды видов дохода.

• Лист 05 — добавлены строки 015 и 025 для доходов и расходов в виде части прибыли / убытка от участия в инвесттовариществе.

• Лист 08 — убрали поля для признака участника консолидированной группы, для ИНН и КПП участника, для наименования организации-участника.

• Лист 09 — добавлено поле «Вид дохода (код)» в раздел А.

• Порядок заполнения декларации:

  • изменилась нумерация приложений к Порядку — приложение 2 стало приложением 6, приложения 3, 4, 6 и 7 — приложениями 2, 3, 4 и 5 соответственно;

  • добавили приложение 7 к Порядку с расчетом суммы положительного сальдо курсовых разниц.

В состав декларации обязательно включайте:

• титульный лист;

• подраздел 1.1 раздела 1;

• лист 02;

• приложения 1 и 2 к листу 02.

Прочие подразделы, листы и приложения к ним заполняйте при наличии соответствующих сведений:

• Подраздел 1.2 раздела 1 — если уплачиваете квартальные авансовые платежи и ежемесячные авансы внутри квартала (не включается в годовую декларацию).

• Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 — если выступали налоговым агентом по налогу на прибыль.

• Приложение 4 к листу 02 — заполняйте в декларации за I квартал и за год при переносе убытков прошлых лет.

• Приложение 5 к листу 02 — оформляйте при наличии обособленных подразделений.

• Лист 04 — включайте при наличии доходов, облагаемых по специальным ставкам налога на прибыль.

• Лист 07 — включайте при получении целевых поступлений, средств целевого финансирования.

Декларацию подавайте:

• за каждый месяц — если ежемесячно платите авансовые платежи из фактической прибыли;

• за каждый квартал — если платите ежемесячные и квартальные авансы, или только квартальные.

Срок представления декларации за отчетные периоды — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом или месяцем. 

Годовую декларацию подавайте не позднее 25 марта следующего за отчетным года.

Подавайте декларацию:

• на бумаге или электронно — если в предыдущем году среднесписочная численность персонала не превысила 100 человек, либо если являетесь вновь созданной компанией с числом работников менее 100 человек;

• только электронно — при большей численности (п. 3 ст. 80 НК).

Заполнять декларацию удобнее в такой последовательности:

1. Приложения 1 и 2 к листу 02 и другие приложения и листы, где подробно раскрываются доходы, расходы и отдельные операции.

2. Лист 02.

3. Раздел 1 с соответствующими подразделами.

4. Титульный лист.

Подробный порядок заполнения декларации изложен в приложении № 2 к приказу № ЕД-7-3/380.

В титуле указывайте сведения в обычном порядке:

• Свои ИНН и КПП вносите в верхней части каждой страницы декларации.

• «Номер корректировки» — «0--» в первичном отчете, «1--», «2--» и т.д. — в уточненных.

• «Налоговый период (код)» — кодировки для плательщиков ежемесячных авансов из фактической прибыли (коды 57–68) и для остальных налогоплательщиков отличаются, выбирайте их из Приложения № 1 к Порядку заполнения.

• «Представляется в налоговый орган (код)» — четырехзначный код инспекции, в которую подаете отчет.

• «По месту нахождения (учета)» — выбирайте нужную кодировку из Приложения № 1 к Порядку заполнения. Например, «214» — российские компании, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, «220» — обособленные подразделения и т.д.

• Полное наименование компании указывайте как в учредительных документах.

• Если подаете декларацию за реорганизованную или изменившую полномочия по уплате налога компанию либо обособку, укажите ее ИНН / КПП и код формы ее реорганизации / ликвидации из Приложения № 1 к Порядку заполнения.

• Укажите свой контактный телефон (с кодом города).

• После заполнения всех страниц декларации, пронумеруйте их и укажите количество.

• Укажите число страниц прилагаемой доверенности, если декларация подается представителем компании.

• Подписывает декларацию руководитель или представитель организации, указывая дату подписания документа.

В разделе 1 обобщаются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате либо уменьшению.

Раздел 1 включает три подраздела.

Подраздел 1.1 — суммы налога или авансов к уплате (уменьшению) по итогам отчетного или налогового периода в разбивке на федеральный и региональный бюджеты:

• в строку 040 или 050 перенесите сумму федеральной части налога из строки 270 или 280 листа 02 — если налог к уплате или уменьшению соответственно;

• в строку 070 или 080 перенесите показатель региональной части налога из строки 271 или 281 листа 02 — если налог к уплате или уменьшению соответственно.

Подраздел 1.2 — ежемесячные авансовые платежи к уплате в течение квартала (если платите квартальные и ежемесячные авансы внутри квартала):

• подраздел включайте в декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев;

• если платите только квартальные авансы, раздел не заполняйте;

• строки 220–240 — суммы ежемесячных авансов, которые по каждой из строк составляют 1/3 от суммы по строке 310 или 340 листа 02.

Подраздел 1.3 — суммы налога по отдельным видам доходов, указанных в листах 03 и 04 декларации:

• для каждого вида дохода заполняйте отдельные строки 020–070.

Не нужно заполнять лист 02, если:

• отчитываетесь по месту нахождения своего обособленного подразделения;

• сдаете декларацию только по прибыли КИК;

• не являясь налогоплательщиком налога на прибыль, подаете декларацию как налоговый агент.

Что учитывать при заполнении:

• Заполняйте отдельные листы 02, если ведете виды деятельности, по которым отличаются особенности налогообложения.

• В строках 010–130 рассчитывайте базу по налогу на прибыль.

• Суммы доходов (от реализации, внереализационные) переносите в строки 010, 020 из Приложения № 1 к листу 02.

• Суммы расходов, уменьшающих базу (от реализации, внереализационные), переносите в строки 030, 040 из Приложения № 2 к листу 02

• В строку 050 перенесите из строки 360 Приложения № 3 к листу 02 сумму убытков, не учитываемых при налогообложении, или учитываемых в особом порядке.

• Ставки налога указывайте по строкам 150–170, причем по строке 170 региональную ставку отражайте, только если регионом установлено ее пониженное значение.

• Расчет налога приводится в строках 180–340 листа 02.

• Остальные строки заполняют налогоплательщики, имеющие особый статус и льготные налоговые ставки — участники специальных инвестконтрактов, резиденты ТОСЭР и другие.

В приложении № 1 раскрывается состав доходов компании:

• По строке 010 отражайте сумму выручки от реализации с расшифровкой в строках 011–014.

• Только для профучастников рынка ценных бумаг предназначены строки 020–022.

• Если продавали собственные основные средства, заполните строку 030 (данные из Приложения № 3 к листу 02).

• В строках 100–109 отражайте внереализационные расходы.

Приложение № 2 содержит сведения о расходах организации:

• Строки 010–030 не заполняйте, если применяете кассовый метод определения доходов и расходов.

• В строках 020–030 прямые расходы отражают торговые организации.

• По строке 040 сумму косвенных расходов указывают компании, применяющие метод начисления. Те, кто работает кассовым методом, в строке 040 отражают расходы, уменьшающие налоговую базу (ст. 273 НК).

• Строка 041 — для отражения сумм начисленных налогов, сборов, страховых взносов.

• По строкам 042–055 указывают расходы с применением повышающих коэффициентов, амортизационную премию, расходы на НИОКР и т.п.

• Данные в строку 080 переносятся из строки 350 Приложения № 3 к листу 02.

• Строки 131–135 содержат сведения об амортизационных отчислениях.

• Внереализационные расходы раскройте в строках 200–206. А приравниваемые к таким расходам убытки — в строках 300–302.

• По строке 400 отразите корректировку налоговой базы, если использовали право перерасчета базы и налога за период, в котором выявили искажения, относящиеся к прошлым периодам и ставшие причиной излишней уплаты налога. Расшифровку показателя приведите в строках 401–403.

Приложение № 3 заполняйте, если в отчетном периоде совершали операции, результаты по которым учитываются при обложении прибыли в особом порядке:

• от продажи амортизируемого имущества (строки 010–060);

• от реализации права требования долга до наступления срока платежа (строки 100–150);

• от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств (строки 180–201);

• в рамках договора доверительного управления (строки 210–230);

• от реализации права на земельный участок (строки 240–260).

Приложение № 4 необходимо для расчета убытка прошлых лет, уменьшающего базу по налогу. Его включают в декларацию только за I квартал и за год.

Убыток отражается по годам, за которые сформирован отрицательный результат.

Приложение формируйте при наличии обособленных подразделений.

Отдельно заполняйте приложения по головной компании без учета обособок и по каждому обособленному подразделению, в том числе — по закрытым в отчетном периоде.

Приложение заполняйте, если применяли федеральный или региональный инвестиционный налоговый вычет:

• Для регионального инвествычета предусмотрены разделы А, Б, В, Г.

• Федеральный инвествычет отражайте в разделе Д.

Листы 03–09 декларации заполняйте при наличии определенных операций.

По итогам I квартала 2025 года ООО «Весна» имеет следующие результаты:

• Доходы — 12 105 000 руб., в том числе:

  • от реализации продукции собственного производства — 12 000 000 руб.,

  • выявленный доход прошлых лет — 15 000 руб. (внереализационный доход);

  • от реализации основного средства — 90 000 руб. (остаточная стоимость — 50 000 руб.).

• Расходы 5 380 000 руб., в том числе:

  • связанные с реализацией собственной продукции — 5 000 000 руб.,

  • амортизация ОС линейным методом — 100 000 руб.,

  • начисленные налоги, страховые взносы — 200 000 руб. (косвенные расходы);

  • прочие внереализационные траты — 80 000 руб.

Исчислены авансовые платежи — 1 693 750 руб., в том числе по бюджетам:

• в федеральный — 542 000 руб.,

• в региональный — 1 151 750 руб.

Компания уплачивает ежеквартальные авансовые платежи.

В декларации за I квартал 2025 года необходимо заполнить:

• титульный лист;

• раздел 1 (подраздел 1.1);

• лист 02;

• приложения к листу 02 №№ 1 (по доходам), 2 (по расходам), 3 (по реализации ОС).

Как будет заполнена декларация по налогу на прибыль:

Сдавайте электронную отчетность с первого раза с онлайн-сервисом Такском. Перед отправкой отчета сервис автоматически проверит корректность заполнения полей с учетом действующих контрольных соотношений. Это исключает риск сдачи отчета с ошибками.

Читайте также:

• Бухгалтерская отчетность за 2024 год: что включает, рекомендации по заполнению.

• Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2024 год: ситуации из практики, пример заполнения.

• Как правильно заполнить декларацию по УСН за 2024 год: новая форма, пример заполнения.

Налоговая реформа 2025

Проверьте, что нужно перестроить в работе бухгалтера

Получите бесплатный гайд с разбором поправок в НК

Заполните форму — гайд придет на ваш e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFGzBMtc