Не до жиру, быть бы живу или Бизнес снова загоняют в тень

То, чего боялся средний и мелкий бизнес, случилось: 2011 год настал, а вместе с ним и окончательное повышение для компаний, находящихся на упрощенной системе налогообложения, ставок взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 14% до 34%.

Таким образом, и без того одна из самых высоких в мире ставок социальных налогов станет еще выше. Для сравнения в Южной Корее взносы на пенсионное обеспечение составляют 9%, в Канаде – 9,9%, в Японии – 14,64%, в США – 15,3%, во Франции – 16,65%, в Германии – 19,9%. Большинство экспертов и представители бизнеса убеждены, что повышение ставок взносов приведет к снижению их собираемости, увеличению инфляции, снижению роста ВВП за счет снижения инвестиций.

Лаборатория конъюнктурных опросов Института экономической политики провела опрос, в ходе которого выяснилось, что только 58% предприятий готовы полностью пойти на уменьшение прибыли. Оставшиеся 42% будут либо увеличивать отпускные цены на свою продукцию и тем самым увеличивать инфляцию, либо сокращать штат и снижать заработную плату и использовать различные схемы ухода от налогообложения. В этой статье, мы рассмотрим основные приемы, которые так или иначе будут применяться компаниями для уменьшения возросшего налогового бремени.

Вариант 1. Возврат к зарплате «в конверте».

Не секрет, что, когда в 2005 году ставка ЕСН была снижена с 35,6% до 26% для «общережимников», ожидаемого увеличения собираемости налогов не случилось, но  бизнес стал учиться работать «в белую» и вывел значительную часть заработной платы в официальные отчеты. Теперь же все может вернуться на круги своя. И естественно, компании, резко сократившие фонд оплаты труда в 2011 году, сразу попадут под пристальное внимание налоговых органов.

Вариант 2. Перевод рядовых сотрудников из штата компании в статус индивидуальных предпринимателей.

Сначала сотрудника увольняют, затем производится процедура регистрации индивидуального предпринимателя и уже с ним заключается договор на оказание услуг. При этом взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исключаются, однако будут ограничены фиксированной стоимостью страхового года для индивидуального предпринимателя. На 2011 год стоимость страхового года составляет 16 160 рублей, что эквивалентно годовой заработной плате в размере 45 393 рублей. Кроме этого, уплата взносов в ФСС РФ осуществляется предпринимателями в добровольном порядке.

Схема применяется уже очень давно, и налоговые органы в ходе проверки всегда пытаются интерпретировать такие отношения как трудовые и доначислить налог. Поэтому при отсутствии четкого экономического обоснования, правильного оформления договорных отношений вступления в гражданско-правовые отношения с физическим лицом организация может поплатиться «рублем». Это тема для отдельной статьи.

На самом деле, применение подобной схемы благоприятно отразится  на официальной статистике чиновников, так как произойдет  увеличение доли малого бизнеса, вес которого в российском ВВП в настоящее время в 5-7 раз меньше, чем аналогичные показатели развитых стран. Но цифры будут только на бумаге - от роста количества таких индивидуальных предпринимателей не будет значительной пользы экономике и самим новоиспеченным бизнесменам.

Вариант 3. Концентрация заработной платы на самых «ценных» работниках

Существенным нововведением стало введение двухступенчатой шкалы выплат: до 415 тыс. руб. общая ставка взносов составляет 34 %, свыше 415 тыс. руб. – 0%. 415 тыс. руб. – это величина, исчисляемая нарастающим итогом с начала года, установленная на 2010 год. Она была рассчитана как 135 % от средней зарплаты в стране. В последующие годы она будет, соответственно, индексироваться. С сумм доходов, превышающих этот лимит, до конца года больше платить не нужно. На 2011 год с учетом инфляции эта величина составит 463 тыс. рублей.

Отсюда появляется следующее решение. Общий годовой фонд оплаты труда фиксируется на уровне прошлого года. Однако если раньше этот фонд делился на весь персонал, то теперь он делится на зарплаты самых квалифицированных работников, руководство, чтобы затем распределить их «в конвертах» среди всех сотрудников.

Однако здесь есть серьезный подводный камень. Работник в любой момент может отказаться «делиться» доходом. В случае попытки увольнения сотрудника, сотрудник может восстановиться на работе через суд и взыскать с работодателя всю заработную плату, которая зафиксирована в трудовом договоре. Кроме того, нельзя исключать банальный шантаж с угрозой дачи нежелательных показаний контролирующим органам.

Можно сделать вывод, что наиболее серьезно от внедрения двухуровневой системы пострадают отрасли с относительно низкими зарплатами. Это сфера образования, здравоохранения, наука, легкая промышленность. Отрасли с изначально высокими зарплатами получат возможность экономии уже в начале второго полугодия или раньше. А фонды будут фактически финансироваться за счет обложения заработной платы низкооплачиваемых слоев населения.

Вариант 4. Замена заработной платы работникам–учредителям общества выплатой дивидендов

Во-первых, это полное освобождение от уплаты страховых взносов. Во-вторых, пониженная ставка НДФЛ. В-третьих,  просто вывод средств для выплаты зарплаты остальным сотрудникам «в конвертах». Схема обладает значительно меньшим уровнем раскрываемости. Очевидно, что схема станет еще более популярной. Однако налоговые органы просто так это тоже не оставят и бросят все силы на выработку стратегии противостояния данному методу оптимизации.

Одновременно с повышением ставок канули в лету и популярные схемы, применявшиеся до реформы:

1)                 Лизинг/аренда персонала

2)                 Схемы с использованием организаций инвалидов (общественных организаций инвалидов и учрежденных ими организаций)

3)                 Дробление бизнеса для применения упрощенной системы налогообложения (регистрация филиалов компании здесь не подходит)

4)                 «Компенсационные» схемы - замена части заработной платы  компенсациями, с которых в силу подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не нужно было уплачивать ЕСН (компенсации за труд во вредных и иных особых условиях труда, компенсации в связи с увольнением, за использование личного имущества работника в служебных целях). Теперь большинство этих выплат исключены из числа «неприкасаемых».  В частности исключены компенсации при увольнении работников.

Для обеспечения собираемости налога и пресечения применении «зарплатных» схем уже дополнительно нанято 10 тысяч проверяющих, что выразится в дополнительной нагрузке на бизнес. Уже сейчас на популярных порталах для бухгалтеров, налоговые органы субъектов  еженедельно рапортуют  о результатах мероприятий по легализации «теневой» заработной платы.

Известное утверждение «Заплати налоги и спи спокойно» сейчас как никогда актуально. Каждый должен сам для себя решить, каким образом выживать в данной ситуации:

– рисковать и переходить на «зарплатные» схемы полностью или частично;

- переложить нагрузку на конечного потребителя, увеличив цену товара/услуги, рискуя снизить выручку

- переложить бремя на работников и снизить заработную плату, сократить штат

- взять бремя на себя и снизить уровень прибыльности бизнеса.

Налоговое планирование в области заработной платы и налогов – дело крайне рискованное. Балансируя на грани правомерного поведения и правонарушения, будьте осторожны и помните о наличии риска привлечения к административной и уголовной ответственности.