Событие недели
На прошлой неделе было обнародовано письмо Минфина России от 25 января 2008 года № 03-11-04/2/13, в котором даны разъяснения, диаметрально противоположные тому, что говорилось ранее.
Организация обратилась с вопросом по поводу учета имущества, безвозмездно полученного от учредителя с долей 25 процентов в уставном капитале (компания работала на упрощенке). Бухгалтера этой организации смутило, что позиция ИФНС по данному вопрос отличалась от официальной позиции Министерства, высказанной в письмах Минфина от 19 октября 2006 г. N 03-11-04/2/213 и от 30 ноября 2006 г. N 03-11-04/2/251. И тогда бухгалтер сама послала запрос в Минфин. В итоге выяснилось, что в обоих письмах просто «позабыли» учесть положения информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 декабря 2005 года № 98. В результате в них было дано неверное разъяснение, что вскрылось лишь в 2008 году.
Однако, скорее всего, за почти полтора года существования этих писем немало организаций уже воспользовались данными в них разъяснениями.
«Допустим, организация ранее не платила налог, выполняя разъяснения Минфина России, - пояснил консультант по налоговому праву Артем Родионов. - Инспекторы все равно оштрафуют (говорю о случаях, когда не подана «уточненка»). Ссылку на статью 111 НК РФ ревизоры не примут. По их мнению, она освобождает от ответственности лишь того, кто получил официальный ответ на свой запрос. С логикой чиновников можно ознакомиться, прочитав письмо Минфина России от 16 ноября 2006 г. № 03-02-07/1-325. Там, впрочем, сказано – налогоплательщики освобождаются от штрафа, исполняя разъяснения общего характера. Но таких консультаций мало. Суд более либерален. Он может избавить от ответственности и в том случае, если организация использовала частное, неадресованное ей разъяснение».
Налоговый адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Юрий Воробьев считает, что есть воможность избежать и штрафов, и пеней: "Организация, которая руководствовалась разъяснениями Минфина или ФНС и из-за этого допустила ошибку в случае судебного разбирательства будет освобождена от уплаты штрафов и пеней, - сказал он. - Правило, касающееся пеней, действует с 1 января 2007 года".
Однако г-н Воробьев предупредил, что сотрудники налоговой инспекции обычно стараются все-таки доначислить штрафы и пени ссылаясь на то, что разъяснения фискальных органов не адресованы конкретному налогоплательщику; в них не содержится оценка конкретной хозяйственной операции, а даны разъяснения в принципе относительно налогового законодательства; они не были опубликованы. Тем не менее, г-н Воробьев считает, что суд признает право организации не платить штраф и пени за то, что она воспользовалась неверными рекомендациями.
Проект недели
Минфин подготовил поправки по единому социальному налогу. Минимальный размер зарплаты сотрудника, дающий компании право платить ЕСН по пониженной ставке, может быть повышен почти в два раза.
Таким образом, Минфин намерен компенсировать социальные расходы бюджета в том случае, если в ближайшее время не будет принято кардинальных решений по пенсионной реформе. Напомним, что ставка ЕСН была снижена с 1 января 2005 года с 35,6% до 26%. Если официальная зарплата сотрудника составляет от 280 тыс. руб. до 600 тыс. руб. в год, то налог с суммы, превышающей 280 тыс., уплачивается по ставке 10%. Если годовой доход превышает 600 тыс. руб., ставка ЕСН снижается до 2%.
Сказано на Клерке:
Триждыглав 07/02/2008 11:32 И после этого они хотят, чтобы все обелили зарплату...
Нынешнее пороговое значение, при достижении которого компания может применять пониженную ставку — 280 тыс. руб., увеличится на 40% и составит около 400 тыс. руб. в год.
В ряду тех, кто будет платить ЕСН по максимальной ставке (26%), окажутся все компании, где заработная плата — 15–35 тыс. руб. в месяц, предполагают эксперты.
Также на прошлой неделе был одобрен в первом чтении закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", которым устанавливается единый тариф по обязательному пенсионному страхованию – 14%.
Сейчас для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств тариф составляет 10,3%, для других отраслей - 14%.
Власти отмечают, что реализация данных поправок не повлечет увеличения налоговой нагрузки на сельхозтоваропроизводителей.
А вот законопроект об освобождении плательщиков ЕНВД от обязательного использования ККТ планируется принять в рамках весенней сессии. Об этом сообщил директор Департамента госрегулирования в экономике МЭРТ Андрей Шаров.
Цифра недели
С 4 февраля 2008 года увеличивается ставка рефинансирования Центрального банка России. Решение принято в целях сдерживания инфляции и снижения динамики денежной массы. Теперь ставка повышена на 0,25% и составляет 10,25%. Кстати, это первое повышение ставки с 1998 года. С подробностями Вы можете ознакомиться в разделе "Справочник бухгалтера".
Сказано на Клерке:
Daniil 04/02/2008 06:48 А как удобно было пени считать!
Напомним, что ставка рефинансирования применяется, в том числе, для расчёта пени по налогам. Пени составляют 1/300 ставки за каждый день просрочки платежа.
Сказано на Клерке:
мнение 10/02/2008 14:11
Увеличили ставку чтобы коммерческие банки сократили объем выдачи кредитов? Молочные продукты население покупает исключительно на заемные деньги...Будет меньше денег - рост цен на молоко прекратится... Логика понятна...А насчет того, что с 98 года не увеличивали - зато до середины 98 поднимали постоянно и что из этого получилось?..
Документы недели
Минфин сообщил о вычете сумм НДС по приобретаемым товарам, расчеты за которые производятся зачетом взаимных требований.
Суммы НДС по приобретаемым товарам, расчеты за которые производятся зачетом взаимных требований, подлежат вычетам в том налоговом периоде, в котором суммы налога перечислены продавцу на основании платежного поручения.
Соответственно, одним из условий для осуществления вычетов налога покупателем является наличие у покупателей платежных поручений на перечисление сумм налога. (Письмо Минфина РФ от 18/01/2008 N 03-07-15/05).
Налогоплательщику следует считать себя отнесенным к категории крупнейшего с того момента, как он получил соответствующее уведомление о постановке на учет в налоговом органе. (Письмо Минфина РФ от 25/01/2008 N 03-11-04/3/22).
Дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена. (Письмо Минфина РФ от 24/01/2008 N 03-04-07-01/8).
Если режим работы или сезонность при определении значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 учтены представительным органом муниципального образования, то налогоплательщик не вправе самостоятельно корректировать значения коэффициента К2, в порядке, установленном п. 6 статьи 346.29 НК РФ. (Письмо Минфина РФ от 24/01/2008 N 03-11-04/3/15).
Суд недели
ИФНС неправомерно отказала в вычете по НДС, сославшись на небольшой штат работников общества.
По мнению суда, это не является свидетельством недобросовестности заявителя при получении налоговой выгоды, поскольку общество является официальным дилером завода-производителя, то есть создано для продажи готовой продукции. (Постановление ФАС Поволжского округа от 04/10/2007 № А55-4552/2007).
Общество было привлечено к ответственности за несвоевременное представление уточненных деклараций, однако сроки представления последних НК РФ не установлены.
На этом основании суд признал недействительным решение ИФНС о привлечении ООО к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок деклараций по НДС. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.12.2007 N А56-10238/2007).
Обнародовано определение Президиума ВАС РФ от 15 ноября 2007 г. № 11538/07, в котором суд рассматривал достаточно интересный спор.
Организация приобрела основное средство. Однако оплачено оно было во втором квартале, а окончательно принято на учет уже в третьем. Бухгалтер организации сначала ошибочно поставила НДС по купленному основному средству во 2 квартале и подала декларацию по налогу. Но затем, спустя почти два года, обнаружила ошибку и подала уточненные декларации за второй и за третий кварталы. В итоге получилось, что организация за второй квартал налог не доплатила, и погасила задолженность только по итогам третьего квартала.
Сказано на Клерке:
Mio 05/02/2008 21:18 Все бы ничего, если бы не диаметрально противоположные решения тех же судов.
Тем не менее, налоговики решили привлечь организацию к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Согласно этому пункту Кодекса, штраф в размере 20 процентов подлежит взысканию на неуплату налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других противоправных действий.
При этом налоговики сослались на п. 4 ст. 81 Кодекса, предусматривающий освобождение налогоплательщика от ответственности при предоставлении им налоговой декларации по истечении срока её подачи и срока уплаты налога, при условии, что налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и пени. На момент представления декларации пени не были уплачены, поэтому суды более ранних инстанций нашли в действиях организации состав правонарушения.
Однако ВАС РФ указал – организация фактически погасила задолженность по налогу, перечисляя НДС по итогам третьего квартала. Уточненные декларации за оба месяца представлены были в один день, и считать, что на момент их подачи у комбината имелась обязанность по уплате налога, оснований не было. И поэтому привлекать организацию к ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, неправомерно.
Опрос недели
На сайте ИА «Клерк.Ру» идёт несколько голосований. Первое касается НДС. Минфин предложил систему "кредит-счетов" или "отрицательных нот". Чиновники собираются отказаться от уточняющих деклараций. Вместо них бизнесу предложат отрицательные ноты или кредит-счета. Кредит-счета позволят компаниям корректировать сумму НДС (в случае необходимости) не в предыдущем, а в текущем периоде.
Мнения клерков разделились почти поровну. 29% опрошенных уверены, что корректировать НДС в текущем налоговом периоде будет гораздо удобнее. Однако почти столько же опрошенных – 27% считают, что будет такой же бардак как сейчас. А 26% респондентов полагают, что предложения Минфин только усложнит ситуацию.
Кстати, 18% клерковчан вообще не знают, в чём заключается предложение Минфина.
Есть и новое голосование. Оно посвящено инфляции. Вопрос звучит так: «Удержится ли инфляции в заданных рамках?». Голосовать.
Сайт
О чем чаще всего пишет Клерк? Ответ на этот вопрос вы можете получить в разделе «Теги». Кстати, самым популярным тегом прошлой недели стали НДС и НДФЛ.
Кроме того, теперь опросы от ИА «Клерк.Ру» вы можете публиковать в своих блогах. Для этого достаточно нажать кнопку «Получить код», скопировать код и опубликовать его в дневник.
Начать дискуссию