Ошибка в платежке: что делать?

Налоговая инспекция приняла решение зачесть налог. Бухгалтер фирмы сделал в учете такие проводки:

в момент перечисления Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– 10 000 руб. – перечислен НДС; после обнаружения ошибки Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 10 000 руб. – выявлена задолженность по НДС и переплата по налогу на прибыль; после принятия решения о зачете налога Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 10 000 руб. – зачтена переплата по налогу на прибыль в счет погашения задолженности по НДС.

Обратите внимание: налоговики полагают, что до того момента, пока вы не подадите заявление о зачете, налог считается неуплаченным. И насчитают вам пени. Между тем, если ошибка произошла в рамках одного бюджета, такие действия налоговиков неправомерны (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 8 сентября 2003 г. № А29-1435/2003А). Арбитры справедливо посчитали, что задолженности перед государством у фирмы нет: деньги все же поступили в бюджет, пусть и по другому КБК.

Не имеют права считать пени налоговики и в том случае, если фирма ошиблась с КБК из-за того, что код изменился, но бухгалтер узнал об этом только после уплаты налога. А вот если ошибочный КБК относится к другому бюджету, пени заплатить придется: ведь перекинуть налог из одного бюджета в другой нельзя (см. постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19 ноября 2003 г. № КА-А40/8956-03).

Ошибка в статусе или назначении платежа

При перечислении налогов в бюджет возможны и другие ошибки. Например, бухгалтер может перепутать и вместо одного налога указать в платежке другой. Если в этом случае КБК будет написан правильно, деньги скорее всего попадут туда, куда нужно. Однако, при обнаружении подобной ошибки нелишним будет все же провести сверку с налоговиками.

Нередко случается и такая ошибка. При перечислении налога на доходы физлиц бухгалтеры в поле 101 ошибочно ставят код 01 вместо 02. Напомним, что это поле отражает статус предприятия. При этом 01 означает, что фирма выступает в роли налогоплательщика, а 02 – как налоговый агент. Налоговики могут посчитать, что если фирма неверно указала код, она не исполнила своих обязанностей как налогового агента. Если это произойдет, придется писать заявление в налоговую с просьбой перебросить платеж на нужный код.

НДС в платежке не выделен

При перечислении денег поставщикам за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги в платежном поручении нужно указать сумму НДС (п. 4 ст. 168 НК). Если налог не будет выделен отдельной строкой, «мытари» могут поставить под сомнение правомерность налогового вычета по НДС.

Между тем претензии чиновников, мягко говоря, необоснованны. Такого условия для зачета налога, как обязательное выделение суммы НДС в платежке, Налоговый кодекс не содержит. Если фирма выполнила все условия для вычета НДС, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса, она имеет полное право поставить налог к зачету. В очередной раз напомним эти условия: товары (работы, услуги) должны быть оплачены, отражены в учете, на них есть счет-фактура и они будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

На стороне фирм и сложившаяся арбитражная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2003 г. № А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). Как отметили судьи, действительно, с одной стороны, пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса предусматривает, что в расчетных документах сумма налога должна выделяться отдельной строкой. В то же время оплата приобретенных товаров (работ, услуг) платежными поручениями, в которых это требование не выполнено, не является безусловным основанием для отказа в вычете НДС.

Однако дело до суда можно и не доводить. Для этого нужно просто направить в свой банк письмо, в котором указать, что в платежке допущена ошибка. Составить этот документ можно, например, так.