Организация А (арендатор площадей) доверяет организации Б (управляющая организация) вести свой бизнес на этой площади. Объем деятельности организации Б равен объему деятельности организации А по договору доверительного управления бизнесом. В договоре предусмотрено, что сумма вознаграждения фирмы Б равна сумме прибыли, полученной компанией А. Соглашение между сторонами фактически представляет собой договор на возмездное оказание услуг. В чьей ИФНС отчитывается организация Б? Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать по платежам Б для А в части полученной прибыли?
На вопрос отвечает Захарова Ю.Н., консультант КГ "Что делать Консалт"
Предметом представленного договора является передача обществом (организация А) функций управления его деятельностью управляющей организации (Б). В рамках гражданского законодательства данный договор является договором возмездного оказания услуг и регулируется главой 39 Гражданского кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Исходя из данного толкования договора на вопрос о том, в какую налоговую инспекцию следует представлять отчетность общества, бухгалтерский и налоговый учет которого ведет управляющая организация, отвечаем следующее.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В силу подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством, а также представлять в налоговую инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.
Из вышеизложенного следует, что управляющая организация обязана предоставить отчетность общества в ИФНС по месту учета последнего.
Что касается второго вопроса – бухгалтерских проводок по платежам управляющей организации для общества в части полученной прибыли, – отметим следующее.
Согласно статье 779 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг у общества возникает обязанность оплатить вознаграждение управляющей организации. По условиям договора сумма вознаграждения управляющей организации равна сумме прибыли, полученной обществом.
В соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, затраты по оплате вознаграждения за оказанные услуги являются расходами общества.
Для управляющей организации полученное вознаграждение является доходом (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н).
Отражение операций по расчетам между обществом и управляющей организацией в части вознаграждения и полученной прибыли, если расчеты производятся с расчетного счета управляющей организации, производится следующим образом.
У общества в части полученной прибыли:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1 «Продажи» – на сумму реализованных товаров (работ, услуг);
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20 (23, 26, 41, 44) – на сумму произведенных затрат;
Дебет 90.3 «НДС» Кредит 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» – на сумму НДС;
Дебет 90.9 Кредит 99 «Прибыли и убытки» – прибыль за отчетный период;
Дебет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – задолженность управляющей организации за реализованные товары (работы, услуги).
У общества на сумму вознаграждения:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – в составе расходов отражено вознаграждение на сумму прибыли, полученной за отчетный период.
У управляющей организации в части расчетов по операциям общества:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» – оплата обязательств общества;
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков общества.
У управляющей организации в части исчисления дохода:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1 «Продажи» – на сумму реализованных товаров (работ, услуг);
Дебет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – на основании акта зачета взаимных требований гасится задолженность общества за оказанные услуги.
Таким образом, для закрытия расчетов по оказанным услугам обществу и управляющей организации необходимо составлять акты зачета взаимных требований.
Если расчеты по операциям общества производятся с его расчетного счета, то отражение операций по расчетам между компаниями А и Б в части вознаграждения и прибыли производится следующим образом: у управляющей организации не возникает обязанности по перечислению каких-либо средств в адрес общества.
У общества на сумму вознаграждения:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – в составе расходов отражено вознаграждение на сумму прибыли, полученной за отчетный период;
Дебет 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» – перечислено вознаграждение управляющей организации за оказанные услуги.
Отметим, что все вышесказанное справедливо только в том случае, если договор трактуется как договор на возмездное оказание услуг.
Начать дискуссию