Не нужно удерживать НДФЛ с сумм, которые организация потратила на компенсацию стоимости санаторно-курортных путевок своим бывшим работникам, если они уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Освобождение от НДФЛ действует и в случае, если такой бывший сотрудник устроился на работу в другую организацию.
А вот с сумм компенсации стоимости проезда бывшего работника к месту санаторно-курортного лечения и обратно НДФЛ можно не удерживать, только если оформить такую выплату как материальную помощь. При этом ее сумма не может превышать 4 тыс. руб. в календарном году.
Письма Минфина РФ от 06.05.08 № 03-04-06-01/120, от 05.06.08 № 03-04-06-01/157, от 08.05.08 № 03-04-05-01/157
НА КАКИЕ КАТЕГОРИИ РАБОТНИКОВ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ЛЬГОТА
Минфин России в трех письмах разъяснил, как на практике применять поправки к пункту 9 статьи 217 НК РФ, которые действуют с 1 января 2008 года (Изменения внесены Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ). Суть изменения в том, что законодатели расширили круг лиц, которым организация вправе компенсировать стоимость санаторно-курортных путевок и не удерживать НДФЛ с этой суммы. В перечень включили две категории бывших работников: уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности и по старости.
Первое пояснение. Перечень работников, указанный в пункте 9 статьи 217 НК РФ, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Иными словами, рассчитывать на освобождение от НДФЛ при получении путевок от бывшего работодателя могут только те, кто уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Другие бывшие сотрудники независимо от причины их увольнения права на льготу не имеют. К примеру, компания должна будет удержать НДФЛ со стоимости путевки, если компенсирует ее стоимость гражданину, который уволился по сокращению штата или из-за несоответствия занимаемой должности в связи с состоянием здоровья.
Второе пояснение. Компания не должна удерживать НДФЛ с суммы компенсации и в том случае, если бывший работник, получивший путевку и имеющий право на льготу (п. 9 ст. 217 НК РФ), на момент выплаты компенсации уже трудится в другой организации.
Третье пояснение. Освобождение от НДФЛ не действует в том случае, когда бывший работник ушел на пенсию по инвалидности или по старости, но не из вашей, а из другой компании.
Утверждения финансового министерства не вызывают возражений.
ПРИМЕР
ООО «Регата» частично компенсировало своему бывшему работнику А. Иванову стоимость санаторно-курортной путевки, оплатив 20 000 руб. Иванов уволился из ООО «Регата» в связи с выходом на пенсию по старости, но на момент выплаты компенсации работал в ООО «Луч» сторожем.
С суммы частичной компенсации (20 000 руб.) удерживать и уплачивать НДФЛ не нужно.
КАК ПРАВИЛЬНО КОМПЕНСИРОВАТЬ СТОИМОСТЬ ПРОЕЗДА К МЕСТУ ЛЕЧЕНИЯ
Некоторые работодатели компенсируют своим бывшим работникам и стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно. В опубликованном письме от 08.05.08 № 03-04-05-01/157 Минфин России разъяснил: такие компенсации не подпадают под льготу, установленную пунктом 9 статьи 217 НК РФ. Благодаря этой норме не облагается НДФЛ только стоимость самой путевки, но не стоимость проезда до места лечения.
Вместе с тем специалисты финансового ведомства сами подсказали работодателям выход из этой ситуации: компенсацию стоимости проезда можно оформить как материальную помощь работнику. В этом случае на такую компенсацию будет распространяться пункт 28 статьи 217 НК РФ. В нем сказано, что НДФЛ не облагается материальная помощь в размере, не превышающем 4 тыс. руб. в календарном году, которую компания оказала своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Начать дискуссию