Наш эксклюзив
Выплаты штатным сотрудникам, работавшим по гражданско-правовым договорам о выполнении работ, не связанных с их должностными обязанностями во время отпуска, можно учесть при налогообложении прибыли. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.2008 № А55-14265/2007.
Как отметила кандидат юридических наук, лектор на многочисленных семинарах Елена Ситникова, в данном деле налоговый орган посчитал, что организация неправомерно включила в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, единовременные выплаты по договорам подряда штатным сотрудникам. Не согласившись с такой точкой зрения, налогоплательщик обратился в суд.
Судьи встали на сторону компании, отметив, что законодательство не запрещает работодателю и работнику наряду с трудовыми, заключать гражданско-правовые договоры. В том числе, и в случае, когда между указанными лицами уже существуют трудовые отношения.
Как следует из постановления, перечень расходов, учитываемых по статье 264 НК РФ, является открытым. А расходы на выплаты сотрудникам можно учесть для целей налогообложения прибыли по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.
Суд отметил, что понесенные налогоплательщиком расходы являлись экономически оправданными и подтверждены актами выполненных работ (услуг). Следовательно, организация правильно отнесла понесенные затраты к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.
Эксперт отметила, что в последнее время против учета таких расходов не возражает и Минфин России (письмо от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7). Конечно, при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов. Хотя до этого, Минфин России занимал противоположную точку зрения по этому вопросу (письмо Минфина РФ от 24.04.2006 № 03-03-04/1/382).
Документ недели
ЦБ РФ обнародовал новые Правила кассового обслуживания кредитных организаций и иных юридических лиц. В Указании ЦБ от 27.08.2008 № 2060-У прописан порядок сдачи и получения денежной наличности в учреждениях Банка России.
В соответствии с документом представитель организации сдает в кассу учреждения Банка России денежную наличность без формирования и упаковки банкнот в корешки и пачки, монеты - в мешки, пакеты, тюбики.
В случае выявления неплатежеспособных денежных знаков либо денежных знаков, вызывающих сомнение в их платежеспособности, объявление на взнос наличными от представителя организации переоформляется и передается бухгалтерскому работнику.
Денежные знаки, имеющие признаки подделки, передаются территориальному ОВД, информация об этом сообщается организации по её просьбе в день обращения. Зачисление суммы сомнительных денежных знаков, признанных по результатам экспертизы платежеспособными, на банковский счет организации осуществляется в день составления соответствующего акта либо в день поступления в учреждение Банка России акта, составленного другим учреждением Банка России, признавшим сомнительный денежный знак платежеспособным.
Матпомощь, выплаченная сотруднице при рождении ребенка, не облагается НДФЛ, если данная сумма не больше 50 тысяч рублей, и выплачена после 1 января 2008 года, сообщили в ФНС.
Налоговики напомнили, что в соответствии пунктом 1 статьи 1 Закона от 29.12.2006 № 257-ФЗ, который вступил в силу с начала 2008 года, пункт 8 статьи 217 НК РФ дополнен абзацем, по которому суммы матпомощи до 50 тысяч рублей, выплаченные работникам при рождении, усыновлении ребенка, не подлежат налогообложению. (Письмо ФНС РФ от 24/06/2008 № 3-5-03/185).
Росстат запретил органам статистики принимать от организаций квартальную бухгалтерскую отчетность. Если организация захочет сдать такую отчетность по своей инициативе, ей будет направлено письменное разъяснение с настоятельным советом больше так не делать. (Приказ Росстата от 12.08.2008 г. № 185).
Налог, уплаченный российской организацией в Республике Беларусь, может быть зачтен при уплате этой организацией налога на прибыль в России, напомнил Минфин в Письме от 31/07/2008 № 03-08-05.
Зачет производится при условии представления документа, подтверждающего уплату налога за пределами РФ. Для налогов, уплаченных самой организацией, необходимо представить документ, заверенный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, требуется подтверждение налогового агента.
Подтверждение действует в течение того налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.
Популярные судебные решения
Суд постановил, что фирма имела право использовать при продаже товаров ККТ, принадлежащую другому налогоплательщику, так как между двумя организациями был заключен агентский договор, согласно которому фирма, на которую была зарегистрирована касса, обязалась за вознаграждение получать от покупателей с выдачей им кассового чека наличные денежные средства, подлежащие уплате обществу за реализованные им населению товары, осуществлять их инкассацию в банк, перечислять денежные средства на расчетный счет общества. (Постановление ФАС Уральского округа от 19/08/2008 № Ф09-5821/08-С1).
Вычесть НДС можно даже в том случае, если организация не заключала с поставщиком официальный договор, а все условия сделки обсуждались в ходе переписки по электронной почте. Такой вывод был сделан в постановлении ФАС Уральского округа от 29 июля 2008 г. № Ф09-2818/08-С2.
По мнению эксперта, ведущего консультанта АКГ «Интерком-Аудит» Натальи Новиковой, на самом деле претензии у налоговиков возникли из-за подозрения поставщика организации в недобросовестности:
"При анализе документа становится очевидным, что довод налоговых органов о несоблюдении норм ГК являлся лишь одним из моментов (причем не основным) среди доводов об отсутствии права налогоплательщика на налоговые вычеты. На мой взгляд, изначально совершенно другие факты привлекли внимание налоговиков к сделке".
Из материалов дела следует, что «поставщик не находится по юридическому адресу, не ведет финансово-хозяйственной деятельности, последняя "нулевая" бухгалтерская и налоговая отчетность представлена в налоговый орган по месту учета 01.04.2006, у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие факт транспортировки приобретенного товара».
"В данном судебном разбирательстве представленные налоговым органом «аргументы» не убедили суд в недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды, а выводы о том, что сделка, оформленная путем обмена документами в электронном виде, является незаключенной, признаны несостоятельными ввиду прямого указания в п. 2 ст. 434 ГК РФ на такую возможность.", - отметила эксперт.
Также она пояснила, что на практике отказ налоговых органов в применении налоговых вычетом только на основании отсутствия договора в виде единого документа встречается достаточно редко, как правило, либо есть другие «обстоятельства», вызывающие сомнительность сделки, либо ситуация касается экспортных поставок. Но и в этой ситуации суды также поддерживают налогоплательщика (например, Постановление ФАС СЗО от 14.11.2007 по делу N А05-1987/2007).
Сайт
Информационное агентство "Клерк.Ру" открыло ленту юридических новостей. Раздел создан для судебной практики, законопроектов, законодательных новшеств, комментариев юристов и всего, что связано с правом.
В первую очередь, раздел будет посвящен налоговому, административному и гражданскому праву, ответственности компаний, судебным разбирательствам, регистрации и лицензированию. Кроме того, редакция будет публиковать важные новости, связанные с уголовной ответственностью, юридическим оформлением сделок с недвижимостью, наследством, жилищным законодательством и многое другое.
Для навигации по разделу Вы можете использовать Правовой рубрикатор, а также теги раздела.
В августе Клерк.Ру открыл новый раздел "Бухгалтерские бланки и образцы документов". Как мы уже писали, в этом разделе размещаются бухгалтерские бланки, формы бухгалтерской и налоговой отчетности, а также прочие образцы и шаблоны документов, необходимые для деятельности предприятия. Мы стараемся этот раздел сделать максимально полным и постоянно пополняем его новыми документами и даже целыми новыми рубриками.
Но, мы опасаемся, что некоторые полезные бухгалтерские бланки или образцы документов мы забыли. Поэтому администрация Клерк.Ру просит посетителей сайта прокомментировать это сообщение и уточнить, какие бланки и шаблоны документов вам еще необходимы для работы. Господа, требуйте долива пива бланки!
Минфин предлагает освободить от НДФЛ компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в дошкольных образовательных учреждениях. Кроме того, ведомство считает возможным повысить до 24 лет возрастной порог ребенка, при котором можно пользоваться социальным вычетом на лечение.
Начать дискуссию