В разведку за вычетом

Налоговики обязательно откажут фирме в вычете по НДС, если при встречной проверке обнаружат, что ее поставщик не сдает отчетность или его не существует вовсе. По незнанию заключить договор с «прокладкой», а не действующей компанией рискует любая фирма. «Отсеять» неблагонадежных поставщиков поможет небольшая разведка.

«Покупатель не отвечает за своего поставщика». Эта фраза была и остается лозунгом тех, кто специализируется на возмещении экспортного НДС и обналичке. Действительно, кажется логичным и непререкаемым: тот факт, что партнер фирмы нарушает законы (например, не сдает отчетность или вовсе не счел нужным пройти госрегистрацию), еще не показатель вашей недобропорядочности и не повод отказывать вам в вычете по НДС.

Людей, рассуждающих подобным образом, претензии налоговиков не пугают. Нравится контролерам доначислять налоги по сделкам с «несуществующими» или однодневными фирмами? Да ради Бога! Все равно за взысканием штрафов им придется идти в суд. Отбиваться в судах от недоимки и пеней фирмам, зарабатывающим на сделках с однодневками, тоже не впервой.

Обычные фирмы подобным лозунгом не вдохновишь. С их стороны попытки проверить поставщика на «существование» были всегда. Ведь от лояльности судей действующим фирмам – особенно тем, кому судебные разбирательства с налоговиками ни к чему, – жить не легче. О том, что по документам поставщиком окажется однодневка, их заранее никто не предупреждает.

«У одной фирмы мы довольно долгое время покупали товар за наличный расчет, – вспоминает Наталья Дедова, главный бухгалтер хабаровской фирмы “Сфинкс”. – Документы от продавца – накладные, счета-фактуры – были в полном порядке. И только во время налоговой проверки выяснилось, что нашего поставщика не существует. Фирма с такими названием и ИНН в налоговой не зарегистрирована и отчеты не сдавала ни разу».

Ветер перемен

До последнего времени арбитражная практика однозначно складывалась не в пользу налоговиков. Судьи в один голос утверждали, что фирме нельзя отказать в вычете НДС лишь потому, что ее поставщик не перечислил эту сумму налога в бюджет, не сдал отчетность либо вовсе не существует как таковой. Прошлой осенью этот подход поддержал Конституционный Суд (определение от 16 октября 2003 г. № 329-О).

Но в последнее время, научившись пользоваться данным им когда-то в руки козырем под названием «недобросовестность налогоплательщика», налоговики все чаще стали склонять арбитров на свою сторону.

Особенно показательно в этом смысле выступил федеральный суд Северо-Кавказского округа. Судьи оставили фирму без вычета по НДС за то, что она «не проявила необходимой осмотрительности в выборе контрагента» (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 июня 2003 г. № Ф08-1836/2003-689А).

По словам Натальи Дедовой, судьи Дальневосточного округа от своих коллег тоже не отстают. «В суде фирма оказалась без вины виноватой, – сетует бухгалтер. – Поддержав налоговиков, судьи указали: счет-фактура содержит недостоверные сведения о поставщике и не может служить основанием для принятия НДС к вычету».

Даже если судья поддержит фирму, то неприятностей все равно не миновать. Недоимку и пени инспекторы спишут в бесспорном порядке еще до суда (а вернуть деньги, однажды попавшие в бюджет, всегда проблема). Само же судебное разбирательство отнимет время и силы.

Кроме налоговиков фирмой с псевдопоставщиками могут заинтересоваться милиционеры из отдела по борьбе с экономическими преступлениями. А там уж недалеко до уголовного дела. Вот как это произошло с директором волгоградской фирмы «Альтаир» Евгением Рощиным: «Против меня возбудили уголовное дело за неуплату налогов. Обвиняют в том, что со стороны фирмы даже не было попыток выяснить, насколько “жизненны” наши поставщики».

Все это делает для фирм проверку поставщиков на существование насущной необходимостью.

Что в реестре?

Итак, на горизонте появился новый компаньон. Он обещает вам хорошие цены и гарантирует качество товара. Более того, знакомые вашего шефа неплохо его отрекомендовали.

Не торопитесь заключать сделку. Практика показывает: хорошие рекомендации знакомых – не показатель благонадежности фирмы. А вот мнение деловых партнеров вашего потенциального поставщика выяснить полезно (см. «Наводим справки»). Но ограничиваться только этим не стоит.

При первом знакомстве с потенциальным продавцом попросите проект договора. В нем будут указаны реквизиты фирмы. К договору попросите приложить копии регистрационных документов и свидетельство о постановке на учет в налоговой. С указанных в этих документах реквизитов и нужно начать проверку.

Для начала нужно узнать, действителен ли ИНН поставщика и соответствует ли он названию фирмы. Действительность ИНН можно проверить на сайтах некоторых налоговых инспекций (например, московской – www.mosnalog.ru/actual_inn/actual_ inn_ul.asp).

Также эти сведения можно получить, запросив в своей налоговой инспекции выписку из госреестра. Одновременно с информацией об ИНН узнайте у налоговиков адрес, по которому зарегистрирована фирма, и фамилию ее директора. За выписку из единого реестра юрлиц фирме нужно будет заплатить 200 рублей (или 400 – тогда выписку предоставят не через пять дней, а уже на следующий рабочий день).

В некоторых региональных управлениях налогового ведомства уже можно купить весь госреестр на компакт-диске, а потом регулярно обновлять информацию на нем.

Кстати, сведения из реестра обязаны предоставлять фирмам не только инспекции, но и региональные управления Федеральной налоговой службы (бывшего МНС). Об этом им по весне напомнило само министерство (письмо МНС от 25 мая 2004 г. № 09-0-10/2157).

Этот способ получения информации срабатывает не всегда. Единой базы данных во всех налоговых инспекциях пока нет. «Недавно отправили запрос в свою инспекцию, – поделилась печальным опытом Виктория Андреева, главбух фирмы “Гамаюн” из Ростова. – В ответ нам сообщили, что в ее базе данных “сведений о внесении записи в ЕГРН об организациях таких-то нет”. Вместо выписки мы получили совет “закинуть удочку” в ту инспекцию, где должен быть зарегистрирован поставщик. Может, там нам повезет больше».

Конечно, наличие регистрационных документов и копий лицензий у поставщика еще не означает, что у него нет проблем с контролерами. Зато на этой стадии проверки сразу отсеются откровенные нарушители закона – фирмы, даже не зарегистрированные в налоговой.

Есть и еще одна причина, по которой стоит сделать запрос в налоговую. Выписка из госреестра, которую фирма получит из инспекции, будет доказательством того, что перед заключением договора вы интересовались «личными данными» контрагента. А значит, в суде налоговики уже не смогут обвинить вас в неосмотрительности при выборе делового партнера.

Кстати, полученные из налоговой сведения об учредителях и директоре фирмы-поставщика можно дополнительно проверить на сайте Главного паспортно-визового управления МВД www.gpvu.ru. Он дает возможность выяснить, действителен ли паспорт, данные о котором вы получили. К сожалению, доступ к размещенной на сайте базе данных пока есть только у жителей Санкт-Петербурга, Ленинградской, Псковской, Калининградской и Свердловской областей.

Тот факт, что фирма оформлена на утерянный или украденный паспорт, чаще всего говорит о том, что перед вами однодневка. Это может быть и «готовая» фирма, которую купили лишь для того, чтобы «прокрутить» несколько сделок и после этого ее бросить.

Без определенного места работы

В небольших фирмах с поставщиками часто работает сам директор. В фирмах покрупнее – менеджеры по закупкам. А им, как известно, вовсе нет дела до того, сидят их поставщики по адресу, указанному в договоре, или неприметный офис с кодовым замком на двери не имеет никакого отношения к месту регистрации.

Для вас непринципиально, работают поставщики по месту регистрации или нет. Важно лишь, чтобы в фирме была собрана информация об их фактических адресах. Точные данные об адресе фирмы-поставщика помогут вам, если налоговики решат провести встречную проверку. Вы сможете сразу сообщить контролерам, по какому адресу им нужно делать запрос. Они ведь могут и не утруждать себя поиском фактического адреса и отказать вам в вычете, обнаружив, что по юридическому вашего партнера нет.

Поэтому лучше, если директор или менеджеры приедут за проектом договора непосредственно в офис поставщика. И запишут адрес, где он находится. Конечно, проявлять такое внимание к каждому поставщику не всегда возможно. Однако если речь идет о крупных суммах, а соответственно о большом вычете по НДС, то игра будет стоить свеч.

Безотчетная деятельность

Заподозрить в уходе от налогов контролеры могут и ту фирму, поставщик которой не сдает отчетность. Здесь выяснить правду сложнее. Ни один продавец не станет отчитываться перед вами о том, сдавал ли он декларации в этом году.

Узнать об этом помогут специальные аналитические конторы, а также некоторые юридические и охранные агентства. Их адреса несложно отыскать через знакомых работников служб экономической безопасности или в сети Интернет. Например, на сайте www.secur.ru.

За вознаграждение в 300–500 долларов фирма получает доступ к базе данных по всем фирмам, которые работают на территории России. В ней среди прочих содержатся сведения об отчетности фирмы и уплате ею налогов. «Расходы на такие услуги вполне оправданны даже в небольших фирмах, – считает Ирина Шмелева, главбух московской компании “Прима-Н”. – Они “отбивают” себя на все 100 процентов». Если не хотите переплачивать – закажите типовую бизнес-справку. Ее минимальная стоимость составляет сейчас 50 долларов.

Есть и еще один вариант – подъехать в налоговую, где зарегистрирован ваш поставщик (конечно, не с пустыми руками), и поговорить с инспектором. Инспектору нужно честно объяснить ситуацию. Мол, заключили договор, а теперь сомневаемся. Может, посмотрите, как там у них с отчетами дела обстоят. Правда, если до этой инспекции несколько сотен километров, такой способ будет для фирмы отнюдь не самым дешевым.

Помочь в поиске информации о контрагенте поможет и «крыша» – милиционеры, под бдительным оком которых работает ваша фирма. Сделав нужные звонки, «люди со связями» наверняка узнают у инспекторов, как обстоят дела с отчетностью вашего поставщика.