За последние два года законодатели не раз вносили изменения в порядок взыскания недоимки с компаний. С 2007 года по-другому стал исчисляться срок, в течение которого инспекция может прислать требование об уплате налога. А с этого года действует новый порядок зачета переплаты в счет недоимки.
Интервью с Юрием Дзанхотовичем Царикаевым, заместителем руководителя УФНС по Московской области.
- Юрий Дзанхотович, первый вопрос возник из-за того, что с 2007 года срок, в течение которого инспекторы могут направить требование об уплате налога, исчисляется с того момента, как обнаружена недоимка. Раньше срок исчислялся с той даты, до которой компания должна уплатить налог в бюджет. А как плательщик может определить, когда проверяющие обнаружили недоимку?
- Начну с того, что, выявив недоимку, ИФНС должна составить документ, форма которого утверждена приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-19/825@. Дата этого документа - тот день, когда инспекция выявила недоимку. Выставить требование об ее уплате проверяющие могут в течение трех месяцев после указанной даты. Однако бланк, утвержденный ФНС, не высылается налогоплательщику. То есть этот документ скорее внутренний. И все-таки есть ограничения по срокам, в течение которых инспекторы могут выявить недоимку. То, что компания занизила налоговую базу, сотрудники ИФНС вправе выяснить в ходе камеральной или выездной проверки. Первый вид проверок инспекторы могут провести только в течение трех месяцев после того, как организация сдала декларацию. А выездная проверка длится не более двух месяцев (в исключительных случаях четыре-шесть месяцев). Выявить недоимку за пределами указанных сроков инспекторы не вправе. То есть компания может отсчитать срок, предусмотренный для выставления требования налоговиками, с последнего дня проверки.
- У всех ли компаний инспекторы имеют право взыскать недоимку в бесспорном порядке?
- Почти у всех. Исключение - бюджетные учреждения, у которых вместо расчетных счетов открыты лицевые (с них могут взыскать недоимку только через суд). К остальным юридическим лицам применяются общие правила. Сначала ИФНС направляет требование об уплате налога. В этом документе указывается срок, в течение которого фирме предлагают погасить недоимку добровольно. Если компания не исполнила требование, у инспекторов появляется право взыскать недоимку в бесспорном порядке. На это у проверяющих есть два месяца со дня, когда истек срок требования. Точно такая же процедура применяется, если налогоплательщиком является индивидуальный предприниматель.
- Предположим, за компанией уже давно числится недоимка, которую она не погасила, так как нет денег. Когда-нибудь ИФНС спишет такой долг?
- Отвечая на этот вопрос, следует обратиться к статье 59 Налогового кодекса. Здесь говорится, что, если взыскание недоимки, пеней или штрафов невозможно из-за экономических, социальных или юридических причин, задолженность признается безнадежной. Тогда она списывается в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2001 г. № 100. Но для того, чтобы задолженность была списана инспекцией, фирма должна быть признана банкротом или ликвидирована. То есть нельзя сказать, что, если у фирмы тяжелое финансовое положение, ИФНС со временем простит ей долг.
- То есть получить право на реструктуризацию кредиторской задолженности перед бюджетом компаниям нереально?
- Такое право есть только у некоторых российских компаний, например у сельхозпроизводителей. Причем возможность организаций реструктуризировать задолженность перед бюджетом прописана не в Налоговом кодексе, а в специальных постановлениях Правительства РФ. И в настоящее время такое право есть у единиц.
- Как часто налоговики прибегают к аресту имущества с помощью судебных приставов?
- Достаточно часто. В большинстве случаев это единственная возможность не позволить налогоплательщику перевести свое имущество на другую фирму, чтобы избежать уплаты недоимки. В свою очередь инспекторы также помогают судебным приставам накладывать арест: ИФНС предоставляет им информацию об имуществе должника.
- Последний вопрос, который стал актуален в 2008 году. Согласно статье 88 Налогового кодекса, с 1 января зачет переплаты осуществляется в зависимости от вида налогов. Переплату по федеральным налогам можно направить на погашение недоимки по федеральным налогам. Точно так же зачет возможен между региональными и местными налогами. Нам известно, что на практике зачет по новым правилам в начале года был возможен не по всем налогам. Как обстоят дела сейчас?
- Действительно, налогоплательщики пока не могут погасить недоимку по ЕСН за счет переплаты по другим федеральным налогам. Также невозможно провести зачет, если, наоборот, есть переплата по единому соцналогу и недоимка по другим федеральным налогам. Дело в том, что ЕСН расщепляется в том числе и между внебюджетными фондами. А сотрудники налоговой службы не вправе распоряжаться деньгами таких фондов. Что касается других налогов, то проблем с зачетом по новым правилам нет.
Начать дискуссию