Беседу провела Н.В. Горшенина, заместитель главного редактора
Ни для кого не секрет, что осенью повышается заболеваемость среди взрослых и детей. Однако это проблема не только самих граждан, но и их работодателей. Потому что у бухгалтера появляется дополнительная обязанность – проверить, правильно ли заполнен больничный листок, рассчитать пособие по нетрудоспособности с учетом всех возможных нюансов.
Осложняют на первый взгляд простые расчеты оплачиваемый и неоплачиваемый отпуска, в которые уходил сотрудник в течение расчетного периода, премии, которые он получал в течение года до болезни, и масса других ситуаций. Помочь читателям «Актуальной бухгалтерии» разобраться в хитросплетениях назначений и расчетов пособий по нетрудоспособности и «детских» выплат мы попросили Нину Заурбековну Ковязину, начальника отдела трудовых отношений и оплаты труда Минздравсоцразвития России.
Здравствуйте, Нина Заурбековна. У нас в редакции накопилось много вопросов от читателей, которые касаются назначения, выплаты и возмещения пособий по нетрудоспособности и детских пособий. Предлагаем Вам ответить на наиболее интересные из них.
Здравствуйте. Конечно, постараюсь помочь читателям журнала.
ФСС России отказал фирме в возмещении пособия по нетрудоспособности, которое было выплачено иногороднему сотруднику на основании больничного листка. Сотрудники соцстраха объяснили это тем, что в листке не был указан срок начала и окончания болезни в строке «Разрешена выдача (продление) листка нетрудоспособности гражданам, находящимся вне постоянного места жительства». Правы ли они?
Порядком заполнения(1) листка нетрудоспособности предусмотрено, что при его оформлении гражданам, находящимся вне места постоянной регистрации, в строке «Разрешена выдача (продление) листка нетрудоспособности гражданам, находящимся вне постоянного места жительства» указываются даты начала и окончания периода нетрудоспособности, а также ставится подпись главного врача или его заместителя и печать медицинской организации. Следовательно, только при наличии таких отметок можно выплачивать пособие по больничному листку.
Сотрудник представил работодателю 2 первичных листка нетрудоспособности. Один с 16 по 25 июня, а второй – с 25 по 30 июня. То есть второй листок открыт в день закрытия первого. Каким образом рассчитывать сумму пособия по нетрудоспособности?
По каждому первичному листку нетрудоспособности – отдельный расчетный период. Иными словами, по каждому больничному листку будет отдельный расчет пособия по нетрудоспособности. При этом количество дней по первому листку нетрудоспособности у вас будет 10 (с 16 по 25 июня включительно), а вот по второму отсчет начинать надо со дня, следующего за днем закрытия первого больничного, то есть с 26 июня. Итого по второму больничному листку расчетный период – 5 дней (с 26 по 30 июня включительно). Причем по каждому из листков первые 2 дня болезни работника надо оплатить за счет средств работодателя(2).
Согласно листку нетрудоспособности работник нарушил режим, назначенный лечащим врачом. В каком порядке надо рассчитывать ему пособие в связи с болезнью?
При нарушении режима, предписанного лечащим врачом, без уважительных причин сумма пособия по нетрудоспособности снижается со дня нарушения до дня выздоровления (3). Таким образом, за этот период рассчитывают пособие по нетрудоспособности исходя из одного МРОТ. Его размер, напомню, составляет 2300 рублей.
Обратите внимание, что за период со дня открытия больничного до даты, когда зафиксировано нарушение режима, пособие рассчитывается исходя из среднего заработка с учетом предельной суммы 17 250 рублей за месяц болезни.
Работник, находясь в отпуске, заболел. Организация обязана продлить ему отпуск на период болезни. Когда необходимо издать приказ о продлении отпуска?
Если работник заболел во время очередного отпуска, его продлевают на количество дней нетрудоспособности (О том, как правильно оформить и оплатить отпуск работнику читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 6, 2008). При этом факт болезни должен быть подтвержден листком нетрудоспособности (4). После выздоровления работнику надо написать заявление о том, когда бы он хотел отгулять оставшуюся часть отпуска: сразу после болезни или в другое время по договоренности с работодателем. В первом случае при получении заявления сотрудника работодатель издает в произвольной форме приказ о продлении отпуска. Во втором случае приказ на отпуск оформляют тогда, когда сотрудник решит уйти в отпуск. Однако продлить (перенести) отпуск можно, только если заболел сам сотрудник. Если заболел ребенок работника, находящегося в отпуске, то отпуск ему продлить нельзя.
Трудовой кодекс Российской Федерации
Статья 124
<...>
В исключительных случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, <...> допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.
Максимальный размер пособия по нетрудоспособности составляет 17 250 рублей за полный месяц болезни. Распространяется ли этот лимит на пособие, которое выплачивается в связи с уходом за больным членом семьи?
Ограничение максимального размера пособия по нетрудоспособности установлено пунктом 5 статьи 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Эта статья не предусматривает каких-либо определенных условий и требований для применения лимита по размеру пособия по нетрудоспособности. Следовательно, установленное ограничение распространяется на все случаи назначения пособий по временной нетрудоспособности. Не является исключением и такой случай, как уход за больным членом семьи, поскольку пособие, выплачиваемое при уходе за больным членом семьи, относится к пособиям по временной нетрудоспособности (5).
Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
Статья 5
1. Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:
<...>
- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
Сотрудник уволился по собственному желанию. Через некоторое время он заболел. На новую работу он не устроился. В течение какого времени на предыдущем работодателе лежит обязанность оплачивать больничный бывшему сотруднику?
Пособие бывшим сотрудникам организация обязана выплачивать, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы в этой организации. Это следует из статьи 5 Федерального закона № 255-ФЗ. Причем причина увольнения и период нетрудоспособности значения не имеют. Для выплаты пособия бывший сотрудник обязан предоставить только листок нетрудоспособности. Размер пособия определяют исходя из 60 процентов от среднего заработка (6). По общему правилу первые 2 дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, а начиная с третьего дня – Фонд социального страхования.
Если заболел работник, который трудится на условиях испытательного срока, то в каком порядке ему оплачивать период болезни?
В период испытательного срока на работника распространяются положения Трудового кодекса и иных нормативных правовых актов, которые содержат нормы трудового права, коллективного договора, соглашений, локальных нормативных актов. Таким образом, работодатель обязан оплатить больничный листок сотруднику, который находится на испытательном сроке, по общим правилам. Однако надо иметь в виду, что в срок испытания не засчитываются период временной нетрудоспособности работника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе.
Бухгалтер допустил ошибку на оборотной стороне больничного листка при подсчете среднего заработка. В результате работник получил большую сумму пособия. Как быть с разницей?
Прежде всего скажу, что такую ошибку в листке нетрудоспособности надо исправить самостоятельно. Для этого необходимо зачеркнуть неверную запись и написать правильные данные. Все корректировки надо заверить надписью «Исправленному верить», подписью ответственного лица, который вносил исправления (с расшифровкой), и печатью организации. Если недочеты обнаружили проверяющие ФСС России, то следует незамедлительно внести необходимые корректировки. Ведь действующее законодательство не содержит запрета на внесение исправлений в листки нетрудоспособности. На возмещение пособия ошибка не повлияет, поскольку страховой случай действительно произошел и он документально подтвержден (О правилах проведения проверок органами ФСС читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 8, 2008).
Определение ВАС РФ от 3 мая 2007 г. № 4392/07
<...>
Действующее законодательство не содержит запрета на внесение исправлений в листки нетрудоспособности и не устанавливает период их внесения в указанные документы. <...> В соответствии с пунктом 1 статьи 22 данного Закона основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.
Что касается разницы, то с работника ее удерживать нельзя. В данном случае имела место арифметическая ошибка. За неточности в расчетах, допущенные из-за неверного применения законодательных норм, отвечает администрация компании. Поэтому сумму, переплаченную работнику, списывают за счет ее средств.
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. Ребенку исполнится 1,5 года в марте 2009 года. В сентябре сотрудница принесла второй листок нетрудоспособности в связи с беременностью. Какое пособие надо ей выплачивать и как быть с другим – на период совмещения отпусков по беременности и по уходу за ребенком?
В случае, если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из 2 видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков. Это право предусмотрено пунктом 3 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.
Если сотрудница выберет пособие по беременности и родам, то надо учесть следующее. В данном случае она не имела фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. Поэтому средний заработок для расчета пособия по беременности и родам определяется исходя из установленной ей тарифной ставки, оклада (8)(должностного оклада)
Работник ушел в неоплачиваемый отпуск. В этот период он заболел. По окончании отпуска принес больничный листок. Надо ли оплачивать такой больничный?
Пособие по нетрудоспособности не назначают за те периоды, когда сотрудник находился в неоплачиваемом отпуске. Данный вывод следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Подобную точку зрения поддерживает ФСС России в письме от 13 марта 2007 года № 02-13/07-1795. Следовательно, пособие по нетрудоспособности выплачивают с того дня, когда работник должен приступить к работе, за дни болезни после неоплачиваемого отпуска. Если работник болел в течение всего отпуска без сохранения зарплаты, то у него нет права на получение пособия по нетрудоспособности.
Вопрос по расчету больничных для тех сотрудников, которые были уволены и вновь приняты: как быть со средним заработком (учитывать ли дни работы по первому приказу)?
Как только сотрудник уволился, отношения между ним и работодателем прекратились. Поэтому период предыдущей работы и суммы, которые начислены за этот период, не учитываются в расчете среднего заработка после нового поступления сотрудника в организацию. Согласно статье 9 Федерального закона от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у застрахованных лиц с момента заключения трудового договора с работодателем. Так что выплаты по предыдущему трудовому договору у данного работодателя при расчете среднего заработка учитывать не следует. В расчет войдут суммы, которые начислены начиная с сентября, то есть за время последней работы.
Какие пособия женщинам, имеющим детей, должен индексировать при выплате бухгалтер?
Индексировать необходимо минимальный и максимальный размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Подробнее об индексации пособий читайте в «Актуальной бухгалтерии» № 5, 2008). Так, с 1 июля 2008 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет:
за первым ребенком – 1657,61 рубля;
за вторым и последующими детьми – 3315,22рубля.
Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам – 6630,44 рубля.
Не надо индексировать ежемесячное пособие по уходу за ребенком, которое исчислено исходя из 40 процентов от среднего заработка. Однако если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного из заработка, меньше минимального, то это пособие подлежит перерасчету. Напомню, что порядок расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен приказом № 270/106(9) . Если работодатель рассчитал пособие в ином порядке, необходимо произвести пересчет этого пособия в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами (10).
Женщина работает по совместительству. Она принесла больничный листок в связи с беременностью. Надо ли ей выплачивать пособие по беременности и родам и по уходу за ребенком?
Согласно статье 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ в случае, если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются и выплачиваются каждым работодателем. Соответственно, при выплате пособий совместителям работодатели должны применять тот же порядок назначения и выплаты, что и при выплате пособий по основному месту работы. В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов от среднего заработка. Пособие в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, выплачивается застрахованной женщине только в случае, если ее страховой стаж менее 6 месяцев, вне зависимости от того, сколько она проработала у данного работодателя (11).
В 2008 году максимальный размер пособия по беременности и родам составляет 23 400 рублей. Обратите внимание, что в случае непредставления листка нетрудоспособности оснований для назначения и выплаты пособия по беременности и родам не имеется (12). Следовательно, по каждому месту работы внешний совместитель может получить пособие, размер которого не должен превышать максимального размера, на основании отдельного больничного листка, выданного по каждому месту работы. Оснований требовать у работника копию основного больничного листка, заполненного бухгалтерией другой организации, нет.
Замечу, что выплата остальных пособий, связанных с материнством (единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет), по каждому месту работы действующим законодательством не предусмотрена.
Сотрудник нашей организации подал заявление об увольнении по собственному желанию. Однако в последний рабочий день он заболел. Надо ли его увольнять в этот день и оплачивать больничный?
Да, сотрудника нужно уволить на основании его заявления, не дожидаясь, когда он выздоровеет. Такой вывод следует из положений статьи 80 Трудового кодекса. При этом пособие вы все равно должны выплатить. Дело в том, что сотрудник заболел, когда еще состоял в штате организации, то есть являлся застрахованным.
Имеет ли право на пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет сотрудница, которая вышла на 2 недели из отпуска на работу, а потом написала заявление на отпуск?
Право на получение пособия по уходу за ребенком сотрудница в такой ситуации не теряет. Однако надо провести перерасчет суммы пособия, поскольку изменится расчетный период, а значит, в расчет среднего заработка попадут другие выплаты. Также не забудьте про индексацию пособия.
Сотрудник заболел. В период болезни он уволился с одного места работы и устроился в другую организацию. Кто должен оплачивать больничный листок?
В данной ситуации оплачивать больничный листок должен первый работодатель, потому что страховой случай наступил в период работы у него. Иными словами, открыт листок нетрудоспособности будет по первому месту работы застрахованного. Кроме того, в нашем случае сотрудник не сможет выйти на работу по новому месту работы до тех пор, пока не будет закрыт больничный листок.
Письмо ФСС России от 18 августа 2004 г. № 02-18/11-5676
<...>
Для выплаты пособия по временной нетрудоспособности страховым событием является заболевание, травма и другие виды временной нетрудоспособности.
Документом, подтверждающим это событие, является листок нетрудоспособности, в котором отмечается начало возникновения страхового случая (дата открытия листка нетрудоспособности), его завершение (дата его закрытия), итогом которого служит запись врача: «выписан на работу», «признан инвалидом», «умер», а также указывается вид страхового события (вид временной нетрудоспособности).
Таким образом, одним страховым случаем временной нетрудоспособности следует считать случай временной нетрудоспособности, завершенный одним законченным периодом нетрудоспособности, удостоверенный листком нетрудоспособности (с учетом всех листков нетрудоспособности, выданных в продолжение первичного листка нетрудоспособности).
Работник уволился в последний день месяца. После этого заболел и принес в организацию больничный листок. Можно ли включать в расчетный период для исчисления среднего заработка его последний месяц работы?
Расчетным периодом для исчисления среднего заработка являются последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Это предусмотрено пунктом 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию(13) . Таким образом, если бывший сотрудник заболел 1-го числа следующего за увольнением месяца, то последний отработанный месяц автоматически включают в расчетный период для исчисления пособия по нетрудоспособности.
*1) ... - приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 № 514
*2) ... - п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
*3) ... - ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
*4) ..- ст. 124 ТК РФ
*5) .- п. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
*6) - ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
*7) - ст. 70 ТК РФ
*8) - п. 8 порядка, утв. пост. Правительством РФ от 24.12.2007 № 922
*9) - приказ от 13.04.2007 Минздравсоцразвития России № 270, ФСС России № 106
*10) - письмо ФСС России от 13.08.2007 № 02-13/07-7587
*11) 1 - п. 3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
*12)- письмо ФСС России от 07.06.2007 № 02-13/07-4837
*13) - утв. Пост. Правительства РФ от 15.06.2007 № 375
И.В. Перелетова, генеральный директор компании «Консалтинговая группа «Зеркало»
Нередко возникает ситуация, когда женщина, находясь в отпуске по уходу за первым ребенком до достижения им полутора лет, приносит листок нетрудоспособности, по которому она должна получить еще один отпуск – по беременности и родам. Причем вторичные выплаты не будут такими же, как и первичные. Дело в том, что пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 180-ФЗ пособие по беременности и родам не может превышать размера одного МРОТ, если сотрудница в течение последних 12 месяцев перед наступлением декретного отпуска проработала фактически менее 3 месяцев. То есть если на начало второго отпуска по беременности и родам количество отработанных месяцев за последний год будет менее трех, то пособие будет рассчитываться на основании минимального размера оплаты труда. Вместе с тем, если работник за расчетный период не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному (п. 5 положения, утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). Такая ситуация может привести к тому, что ФСС России не будет компенсировать фирме сумму, которая превысит минимальный размер оплаты труда. Ведь силу действия закона изначально считают более приоритетной, нежели силу действия положения, да и арбитражная практика говорит о том, что суд отдает предпочтение скорее закону, нежели положению (Пост. ФАС ПО от 22.03.2005 № А49–11535/04–780А/8).
В пункте 31 положения сказано, что, если в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из 2 выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков видов пособий. Конечно, пособие по беременности и родам будет выгоднее в данной ситуации, так как выплачивается единовременно, а не разбивается на ежемесячные выплаты. В то же время можно, например, выйти на работу, зная о том, что в скором времени предстоит очередной отпуск (начиная с 30 недель беременности), и отработать необходимый минимум в 3месяца. Тогда пособие уже будет рассчитываться исходя из среднего заработка, а не МРОТ.
Больничный листок для «любовного недуга»
Сотрудники одной из японских маркетинговых компаний могут совершенно спокойно взять официальный оплачиваемый больничный по причине несчастной любви. При этом чем старше работник, тем больше дней ему предлагается для отдыха, чтобы пережить боль расставания с любимым человеком и вернуться к полноценной жизни. Так, в правилах трудового распорядка компании установлены следующие сроки выздоровления от «любовной» болезни. Сотрудники моложе 24 лет могут «болеть» один день в году. А вот те, чей возраст 25–29 лет, – 2 дня в году. Работники старше 29лет могут позволить себе болеть «от любви» 3дня в году. Такие сроки представители японской компании объясняют тем, что, например, для женщин более старшего возраста расставания с «половинкой» гораздо драматичнее, чем для 20-летних. Да и найти новую любовь последние могут быстрее, чем 30-летние дамы. Интересно, что, по мнению руководителя этой организации, далеко не все женщины нуждаются в декретном отпуске. После рождения ребенка многие очень быстро восстанавливаются и возвращаются на работу. В то время как «восстановление» разбитого сердца и душевного равновесия – более длительный процесс. Ведь отвергнутая любовь может принести не только психологические, но и физические страдания. А это уже не что иное, как «любовный недуг». Согласно современной терминологии «любовный недуг»– это проявление маниакально-депрессивного психоза, когда приподнятое настроение сменяется при определенных условиях бессонницей, депрессией, плаксивостью.
Подготовила Ольга Седова
Начать дискуссию