Как сэкономить на налогах при оплате жилья работнику

Компания, которая стимулирует иногородних сотрудников оплатой съемного жилья, может не облагать эти выплаты ЕСН, даже если признает их в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Для этого нужно заключить с работниками гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг, не связанных с их обычной трудовой деятельностью. И прописать, что заказчик обязуется возместить все расходы исполнителя по этому соглашению.

Дело в том, что, согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ, не подлежат обложению ЕСН все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с расходами физлица по выполнению работ или оказанию услуг по договорам гражданско-правового характера. Правомерность исключения компенсационных выплат по гражданско-правовому договору из налоговой базы по ЕСН подтверждает как ВАС РФ (постановление от 18.08.05 № 1443/05), так и Минфин России (письмо от 13.12.07 № 03-04-06-02/219).

Тот факт, что одновременно исполнитель является работником по трудовому договору, не должен влиять на налогообложение. Сумму произведенных расходов нужно подтвердить документально, к примеру договором о найме жилья, распиской хозяина квартиры и т. п.

Главное, чтобы у инспекторов не возникло подозрений в фиктивности гражданско-правового договора. Для этого его можно заключить немногим ранее приема на работу этого человека в качестве сотрудника. Кроме того, нужно запастись документами, подтверждающими, что работы были действительно выполнены, а услуги оказаны: актами, отчетами и т. д.

Идеей поделился Рустам ЖАББАРОВ, налоговый консультант

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Безопасность - 4 балла из 5. Если обязанности физлица по обоим договорам будут совпадать, это может служить основанием для доначисления ЕСН.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 2 балла из 5. Идея очень рискованна. По существу, приоритетными будут отношения по трудовому договору. Соответственно доказать связь оплаты жилья с работой по гражданско-правовому, а не по трудовому договору будет трудно.

Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России:
- Оценка - 3 балла из 5. Необходимо учитывать, что расходы на оплату жилья в таком случае будут выше, так как арендодатель будет обязан декларировать такие доходы и уплачивать с них НДФЛ. Кроме того, реальность работ или услуг, не связанных с обычной трудовой деятельностью работника, однозначно вызовет интерес проверяющих.

Риск средний. В связи с экономией налоговики будут пытаться обратить ситуацию в свою пользу

Pugalter 10 дек. 2008 г. в 12:39

Похожая идея с договором ГПХ эксплуатируется в случаях, когда работник просит полностью деньгами заменить отпуск. Надо вывернуться наизнанку, чтоб сочинить объем работ под этот договор, и предмет договора не был сильно похож на исполнение обязанностей по основному трудовому договору.
Налорги забракуют при проверке. Безопасность идеи ниже плинтуса.