Благополучно подошли к своему завершению долгие новогодние каникулы. Те, кому повезло не быть сокращенным в конце 2008 года, сегодня вышли на работу и приступили к исполнению своих должностных обязанностей. Уже в самые ближайшие дни административно-распорядительная деятельность госаппарата грозит возобновиться с новой силой.
Коротко о главном
Вступил в силу закон от 22.07.2008 № 155, предоставляющий организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, право не представлять налоговые декларации по итогам отчетных периодов. Данное право распространяется также на организации и индивидуальных предпринимателей, которые являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога. При этом сроки подачи годовых деклараций не изменились: по ЕСХН - 31 марта, по УСН - 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.
До 20 % снизилась ставка налога на прибыль. Ставка была уменьшена в соответствии с федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, начавшим свое действие с 1 января нынешнего, 2009 года.
Вступил в силу новый федеральный закон "Об аудиторской деятельности", предусматривающий серьезные изменения в правовой регламентации коммерческой деятельности в этой сфере. Закон предусматривает введение обязательной аттестации аудиторской деятельности и с 1 января 2010 года отменяет её лицензирование, которое в будущем будет заменяться обязательным членством аудиторов, индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций в саморегулируемых аудиторских организациях. Выдача аттестата будет производиться при условии успешной сдачи соответствующего экзамена и при наличии стажа работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности не менее трех лет. Квалификационный аттестат аудитора будет выдаваться без ограничения срока его действия.
С 2300 до 4330 рублей увеличился минимальный размер оплаты труда. Что касается столичного региона, то здесь величина МРОТ составила 8300 рублей. С 1 мая МРОТ в Москве составит 8500 рублей, а с 1 сентября уже 8700 рублей.
Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, касающиеся специальных налоговых режимов ЕНВД, УСН и ЕСХН. Теперь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕСХН, будут представлять только одну налоговую декларацию в год, а на ЕСХН смогут перейти организации, имеющие филиалы и представительства.
Значительно расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять УСН на основе патента. Предпринимателям, работающим на основе патента, теперь можно нанимать сотрудников, но не более 5 человек, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Что касается ЕНВД, то этот режим не смогут применять организации, у которых среднесписочная численность сотрудников более 100 человек или которые имеют долю участия других фирм более 25%. Если эти лимиты будут превышены, налогоплательщик будет считаться перешедшим на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором произошло превышение.
Рыбохозяйственным организациям, не являющимися градо- и поселкообразующими, а также индивидуальным предпринимателям, предоставляется право применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При применении новой системы обязанность уплачивать целый ряд налогов, в том числе, налог на добавленную стоимость, заменяется обязанностью уплатить единый сельскохозяйственный налог по ставке 6%. Помимо этого, освобождаются от уплаты таможенных пошлин организации, которые ввозят на таможенную территорию РФ суда рыбопромыслового флота, ранее вывезенные за ее пределы для капитального ремонта, при условии, что эти работы были завершены до 1 сентября 2008 года.
С этого месяца начнет действовать новый порядок перехода прав по закладным. Новый порядок предполагает ведение депозитарного учета прав на закладные. Теперь при передаче бумаги на депозитарный учет, все операции с ней будут осуществляться в форме записей по счету депо в депозитарии. При этом права на обездвиженную закладную будут переходить с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя, а право залога на закладную станет возникать с момента фиксации этого факта депозитарием.
Вступил в силу столичный закон “О транспортном налоге”, устанавливающий повышенные ставки транспортного налога на территории города Москвы. Согласно закону ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории и срока полезного использования транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Начиная с 1 января 2009 года, для автомобилей с двигателями мощностью от 125 до 150 л.с. ставка увеличивается до 20 рублей, от 150 до 200 л.с. - до 30 рублей; от 200 до 250 л.с. - до 75 рублей с одной лошадиной силы. Налог для автомобилей с двигателем, мощность которого превышает 250 л.с., составит чуть более 37 500 рублей в год. Владельцы автотранспортных средств с мощностью двигателя до 70 л.с. от налога освобождаются при условии, что такой автомобиль у них единственный.
1 января началась кампания по декларированию гражданами личных доходов за 2008 год. В связи с этим Клерк.Ру напоминает, что декларации по НДФЛ можно представить лично на бумажном носителе в инспекцию по месту жительства, либо отправить по почте с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. Также подать декларацию может уполномоченный или законный представитель. В декларации следует указать все полученные в течение 2008 года доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, а также иные сведения, необходимые для расчета НДФЛ за налоговый период. При заполнении декларации необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность, справки по форме 2-НДФЛ со всех мест работы, а также документы, подтверждающие право на установленные законодательством льготы и вычеты. Сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате) за 2008 год, необходимо самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет не позднее 15 июля 2009 года.
Начиная с нового налогового периода по НДС, который стартует с 1 апреля 2009 года, претерпит изменения порядок уплаты НДС при операциях с автотранспортными средствами по системе “trade-in”. Согласно новому порядку НДС будет взиматься исключительно с разницы в стоимости между ценой покупки и ценой новой продажи. Сейчас данная система позволяет дважды взимать налог при продаже одного и того же автомобиля – в первый раз, когда он сошел с конвейера, второй раз при его последующей перепродаже, что приводит к тому, что в стоимость автомобилей с пробегом включаются дополнительные 18% НДС. Соответствующая поправка в действующее налоговое законодательство внесена Федеральным законом от 21.11.2008 № 251-ФЗ.
Опубликованы результаты сбора налогов за 11 месяцев минувшего 2008 года. По итогам в ноябре по сравнению с октябрем значительно сократились поступления от налога на прибыль и НДС. Так в ноябре поступления по налогу на прибыль составили порядка 50,3 миллиарда рублей, что в пять раз меньше поступлений за октябрь - 282 миллиарда рублей. Ноябрьские поступления НДС составили 29,2 миллиарда рублей против 157 миллиардов рублей в октябре. Эксперты объясняют это тем, что у компаний наблюдается дефицит денежной массы, к тому же в октябре предприятия получили право на рассрочку по уплате НДС, вследствие чего направили в бюджет лишь треть суммы, начисленной за третий квартал.
Минфин нам пишет
Перед Новым Годом Министерство финансов опубликовало разъяснения по вопросам зачета излишне уплаченных налогов и применения нулевой ставки на прибыль сельхозпроизводителей.
Относительно зачетов в Письме № 03-02-07/1-511 от 15/12/2008 Минфин отметил, что налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов. При этом заявление о зачете может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Однако Минфин отметил, что закон не содержит нормы, согласно которой налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков. Вместе с тем, законодательство не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате указанной суммы, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей. Также налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.
Что касается применения нулевой ставки налога на прибыль сельхозпроизводителей, то с мнением Минфина по данному вопросу возможно ознакомиться в Письме № 03-03-06/1/685 от 15/12/2008.Здесь чиновники отметили, что налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в 2008 году устанавливается в размере 0 процентов. В свою очередь сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. При этом налогоплательщики должны исчислять сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. Кроме того, по итогам отчетного периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Таким образом, заканчивает Минфин, сельскохозяйственный товаропроизводитель, отвечающий критериям, предусмотренным НК РФ, в отношении реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции может применять ставку по налогу на прибыль организаций 0 процентов по итогам отчетного периода.
На сайте
Сайт Клерк.Ру опубликовал производственный календарь на 2009 год. В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2009 год в целом при различной продолжительности рабочей недели (40, 36 и 24 часов в неделю), а также количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями. Норма рабочего времени на определенные периоды времени исчисляется по расчетному графику пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье, исходя из следующей продолжительности ежедневной работы: при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов, при 36-часовой рабочей неделе - 7,2 часа, при 24-часовой рабочей неделе - 4,8 часа. Исчисленная в указанном порядке норма рабочего времени распространяется на все режимы труда и отдыха.
Помимо производственного календаря, в разделе “Справочник бухгалтера” сайта Клерк.Ру во всем своем многообразии представлен обзор форм налоговых деклараций “Годовой отчет-2008”. В обзоре содержатся все актуальные на сегодняшний день формы налоговых деклараций, которые могут потребоваться бухгалтеру при подготовке отчетности за прошедший, 2008 год.
Также на сайте опубликован довольно обширный список законов, которые, как ожидается, изменят жизнь бухгалтера в 2009 году. На этот раз изменения затронули практически все основные налоги и налоговые режимы: налог на добавленную стоимость, на прибыль, государственная пошлина, на доходы физических лиц, акцизы, УСН, ЕНВД, ЕСХН и так далее.
На форуме
На форуме сайта Клерк.Ру появилась возможность ознакомиться, воскресить в памяти и обсудить порядок сдачи годовой отчетности. Ознакомиться и обсудить отчетность коммерческих организаций, находящихся на ОСНО, можно пройдя по данной ссылке.
Тема по отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, а также предпринимателей, находящихся на ОСНО располагается здесь. Отчетность некоммерческих организаций (небюджетных) обсуждают в данном разделе, а на соответствующую тему по бюджетным организациям можно пройти по этой ссылке.
В указанных разделах представлены соответствующие формы налоговых деклараций и определен общий порядок их заполнения. Администрация сайта напоминает пользователям о том, что представленные темы являются узко специализированными и не предполагают обсуждения вопросов, выходящих за рамки конкретной системы налогообложения. Все подобные вопросы будут удаляться из разделов сразу, и без какого бы то ни было предупреждения.
Кроме этого, форум обзавелся новым налоговым календарем на 2009 год. В календаре возможно уточнить сроки сдачи отчетности на 2009 год по всем налогам. На любое событие, указанное в календаре, пользователи бухгалтерской информации смогут оформить подписку и уведомления будут в определенное время приходить на электронную почту.
Начать дискуссию