Налоги, взносы, пошлины

Списывать ценные бумаги, которые взысканы по договору о залоге, придется по рыночной цене

Невыгодную для залогодателей позицию занял Минфин России. Он считает, что выбытие взысканных и проданных с аукциона ценных бумаг нужно отражать по рыночной цене вне зависимости от результата торгов. Такой подход согласуется с буквальным прочтением норм статьи 280 Налогового кодекса. Однако есть аргументы, которые позволят обосновать альтернативный, более целесообразный для компании порядок.

Невыгодную для залогодателей позицию занял Минфин России. Он считает, что выбытие взысканных и проданных с аукциона ценных бумаг нужно отражать по рыночной цене вне зависимости от результата торгов. Такой подход согласуется с буквальным прочтением норм статьи 280 Налогового кодекса. Однако есть аргументы, которые позволят обосновать альтернативный, более целесообразный для компании порядок.

Письмо Министерства финансов РФ от 19.12.08 № 03-03-06/1/701

НА СУММУ ОБЛАГАЕМОГО ДОХОДА РЕЗУЛЬТАТЫ ТОРГОВ НЕ ВЛИЯЮТ

Ценные бумаги (акции) компании, находящиеся в залоге, проданы на аукционе по начальной цене, установленной решением суда.

Минфин России разъяснил, чему равен налогооблагаемый доход компании от выбытия заложенных бумаг. Определять его нужно исходя из рыночной цены на день передачи бумаг покупателю (когда они были списаны со счета депо залогодателя). В обоснование своей позиции специалисты главного финансового ведомства сослались на статью 280 НК РФ. Если толковать ее буквально, то следует, что доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг не может быть меньше их рыночной стоимости на день реализации (выбытия).

Фактическая цена, заплаченная за бумагу покупателем, считается рыночной, если она не меньше минимальной цены, по которой на ОРЦБ были заключены сделки с этой бумагой в день ее продажи. В противном случае доход от ее реализации определяется по указанной минимальной цене. Такой порядок закреплен в пункте 5 статьи 280 НК РФ. Для ценных бумаг, которые не обращаются на ОРЦБ, доход рассчитывается исходя из рыночной стоимости идентичных (аналогичных, однородных) бумаг или же из расчетной цены бумаги, которая также отражает рыночную конъюнктуру (п. 6 ст. 280 НК РФ).

Позиция, которую занял Минфин России, залогодателям не выгодна. Ведь на торгах акции могут быть реализованы по цене ниже рыночной.

МОЖНО ПРИМЕНИТЬ АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ ВАРИАНТ

По нашему мнению, у залогодателя есть основания списать ценные бумаги по фактической цене продажи, даже если она не дотягивает до рыночной.

Залогодатель ценных бумаг, на которые было обращено взыскание, находится в неравном положении с организацией, добровольно отчуждающей свои бумаги. Ведь у него нет возможности повлиять на результаты продажи.

Заложенное имущество (в том числе и ценные бумаги) реализуются по особым правилам, закрепленным в гражданском законодательстве. Предмет залога продается с аукциона по максимальной цене, предложенной его участниками. Начальную цену, с которой стартуют торги, устанавливает суд, если имущество взыскивается по его решению, или договором о залоге, если залогодатель и залогодержатель договорились о внесудебном взыскании (п. 3 ст. 350 Гражданского кодекса, ст. 28.1 Закона РФ от 29.05.92 № 2872-1 «О залоге»).

Таким образом, залогодатель лишен возможности продать бумаги по цене, отличной от той, которая сложилась в ходе торгов. Тогда как продавец ценных бумаг, не обремененных залогом, добровольно заключает сделку по цене, ниже рыночной, и, значит, обоснованно несет все связанные с этим налоговые потери.

Если следовать разъяснениям Минфина России, залогодателю придется заплатить налог с дохода, который он не только не получил, но и не мог получить. Такой подход противоречит положениям статей 247 и 41 НК РФ и не согласуется с позицией КС РФ, высказанной в постановлении от 28.10.99 № 14-П и определении от 07.02.02 № 29-О. Требование заплатить налог с фактически неполученного дохода несовместимо с природой налога на прибыль - платежа с полученной прибыли или дохода.

Если компания не согласна с Минфином России и отразит выбытие заложенных ценных бумаг в ином порядке, то ей наверняка предстоит отстаивать свои права в суде. Мы считаем, что шансы залогодателя на успешное разрешение спора с налоговиками существенно увеличатся, если он оспорит судебное решение, которым была установлена начальная продажная цена бумаг или результаты торгов.

Главбух на УСН: защита бизнеса и уверенность в карьере!

Освойте ключевые навыки, которые позволят вам управлять налогами и защищать бизнес от ошибок:

  • Правильно рассчитывать налоги по УСН, избегая рисков.
  • Настроить 1С для идеальной и безошибочной отчетности.
  • Защищать бизнес перед ФНС и минимизировать штрафы.

Всего за 3 500 ₽ — станьте главным специалистом, на которого можно положиться!

Получить курс

Начать дискуссию


Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК, уведомление об исчисленных налогах (авансовых платежах, сборах, страховых взносах), которое не соответствует контрольным соотношениям, считается полностью или частично непредставленным. Поэтому, до того, как в ИФНС направить этот документ, он должен быть проверен на контрольные соотношения.

Контрольные соотношения для уведомлений по налогам с 2025 года

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Доходность облигаций в 2024 году была сопоставима с доходностью вкладов, поэтому интерес инвесторов к рынку этих ценных бумаг остается высоким. Облигации традиционно считаются консервативным финансовым инструментом, хотя они торгуются на бирже, а значит, подвержены волатильности.

Что будет с облигациями в 2025 году и стоит ли их покупать: отвечают эксперты

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине

Облачная касса позволяет оформлять чеки в электронном виде. Рассказываем, можно ли ее использовать при продаже на месте: в магазине, торговой точке.

Можно ли использовать облачную кассу при продаже в магазине

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года: подробный гайд для бизнеса

Изменения в налоговом законодательстве, повышение налога на прибыль с 1 января 2025 года. Рассказываем, как изменятся ставки налога и как к ним подготовиться бизнесу.

Изменения по налогу на прибыль с 2025 года: подробный гайд для бизнеса
1

Высококлассный клиентский сервис: как отличаться от конкурентов и завоевывать сердца клиентов 

Мы живем в мире, где клиенты задают стандарты и влияют на развитие целых отраслей в бизнесе. В конкурентной среде единственный способ выделиться на фоне сильных игроков — создать высококлассный клиентский сервис.

Высококлассный клиентский сервис: как отличаться от конкурентов и завоевывать сердца клиентов 

Как восстановить складской учет

Запрос на восстановление складского учета — один из самых распространенных для бухгалтеров-калькуляторов.

Как восстановить складской учет

Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Добрый день. Получили освобождение от НДС по ст. 145 с 01.12.2024. Нужно ли сдавать декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года или нет?

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Да, вам надо сдавать декларацию за 4 квартал 2024 года, потому что в октябре-ноябре у вас освобождения не было. Вот по данным этих...

Читать полностью

Хороший или плохой сотрудник: как проверить кандидата на роль юриста компании

В зависимости от профиля бизнеса функции штатного юриста могут быть разными: от сопровождения сделок до представления интересов компании в суде в случае разбирательств с клиентами и партнерами. Рассказываем, как спланировать поиск, провести собеседование и кого стоит принять на работу на должность юриста компании.

Хороший или плохой сотрудник: как проверить кандидата на роль юриста компании

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей

Отдохнули на каникулах? А мы с сюрпризом! До 10 января вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы всего за 3 500 рублей. Начните новый год с учебы, прокачайте свои знания и карьеру по супернизкой цене!

«Клерк» продолжает дарить подарки! Самые популярные онлайн-курсы по 3 500 рублей
Дивиденды

Начисление и выплата дивидендов: как посчитать и выплатить дивиденды собственникам

Поздравляю коллег как с наступившим 2025 годом (пишу эти строки уже в январе), так и с наступающим 2025 годом (так как вплоть до марта большинство будет жить и в 2025-м, так и в 2024-м годах одновременно)!

Начисление и выплата дивидендов: как посчитать и выплатить дивиденды собственникам
ФСБУ

Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2025 году

В 2025 году бухгалтеры ведут учет, опираясь на действующие ПБУ и новые ФСБУ. Подготовили полный список.

Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2025 году
2

В каких случаях работник может требовать компенсации морального вреда

Некоторые работодатели практикуют своего рода газлайтинг: например, постоянно делают несправедливые замечания, в том числе применяют дисциплинарные взыскания, а потом недоумевают, откуда обиды. Могут быть не только обиды, но и судебное разбирательство.

В каких случаях работник может требовать компенсации морального вреда

🧠Пятничный мозгонапрягатель. 1/52

Вытряхиваем оливье из мозгов!

🧠Пятничный мозгонапрягатель. 1/52

Обзор изменений в госзакупках по 44-ФЗ в 2024–2025

Подводим итоги прошедшего 2024 года и рассказываем о том, чего можно ждать в сфере госзакупок по 44-ФЗ в 2025 году. Если кратко, то сфера совершенствуется, движется в сторону цифровизации и поддержки отечественного производителя. Из изменений сложно выделить что-то, что значительно усложнило бы работу как заказчика, так и исполнителей. Но, тем не менее, об изменениях нужно знать и к ним готовиться. Расскажем кратко о том, что, на наш взгляд, заслуживает внимания.

Обзор изменений в госзакупках по 44-ФЗ в 2024–2025

❗️Подмена трудовых отношений самозанятостью: критерии риска снова обновлены

Трудовые инспекции будут по-другому выявлять нарушения в области подмены трудовых отношений работой с самозанятыми.

Об особенностях возврата бракованного импортного товара

Вправе ли Организация сделать зачет между импортным и экспортным контрактами, заключенными с одним поставщиком? Какие есть особенности по уплате НДС при реэкспорте товара в связи с выявлением брака?

Кадровые документы

Как сформировать личное дело сотрудника без ошибок

Если компания решила вести личные дела сотрудников, то надо делать это правильно, чтобы не получить штраф за нарушение обработки персональных данных. Рассказали, как правильно сформировать кадровые документы, а не складывать все в одну папку.

Как сформировать личное дело сотрудника без ошибок

Какие документы нужны для получения вычета на детей

С 2025 года изменился порядок предоставления детских вычетов и увеличился их размер. Рассказываем, какие документы нужны для их получения.

Какие документы нужны для получения вычета на детей
Общество

Куда уехать программисту? Топ-13 стран для IT-эмиграции

В конце 2022 Министерство цифрового развития России сообщило, что из страны уехало около 100 000 IT-специалистов, что в целом составило примерно 10 % от их общего числа. Основными причинами отъезда стали частичная мобилизация, недовольство политической и экономической обстановкой, ухудшение условий работы в РФ.

💥Обзор новостей: искусственный интеллект наступает, банк «ФК Открытие» — все, частным клиникам присвоят звезды

Рассказываем о самых главных событиях, о которых писали и которые обсуждали в мире.

Интересные материалы

Лучшее начало года с онлайн-курсами по 3 500 рублей

Отдохнули? Тогда самое время с новыми силами приступить к учебе. Если вы решили в этом году сменить профессию, получить повышение и увеличить свой заработок, то пора двигаться к цели. До 10 января включительно вы можете купить наши лучшие онлайн-курсы по 3 500 рублей. Выбирайте курсы для карьерного роста и развития по супернизкой цене!

Лучшее начало года с онлайн-курсами по 3 500 рублей