На вопросы бухгалтеров, связанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, отвечает Григорий Грантович Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Торговая фирма купила и установила на сервер в IT-отделе три жестких диска. Как следует учесть эти суммы в налоговом учете?
Так как сервер является амортизируемым основным средством, затраты, связанные с приобретением и установкой дополнительных жестких дисков, должны учитываться как расходы на дооборудование.
В рассматриваемом случае суммы увеличивают первоначальную стоимость сервера. В результате их списание происходит через механизм начисления амортизации.
В продуктовом магазине самообслуживания покупатель нечаянно разбил банку с соком. Можно ли признать в налоговом учете потери от боя?
Да, можно. Но при соблюдении определенных условий.
Дело в том, что такие суммы учитываются в составе потерь в виде естественной убыли в пределах установленных норм. В рассматриваемом случае следует руководствоваться нормами естественной убыли, которые утверждены приказом Минэкономразвития России от 7 сентября 2007 г. № 304 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания».
Подобные разъяснения даны в письме Минфина России от 8 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/783.
В партии товара (мягкие игрушки) были обнаружены вредные вещества. Вернуть активы поставщику не удалось и их пришлось уничтожить. Можно ли при исчислении базы по налогу на прибыль учесть возникшие при этом убытки?
Нет, нельзя.
Ведь в соответствии со статьей 268 НК РФ стоимость приобретенных товаров может быть списана только при их реализации. Возможность учета убытков в случае уничтожения бракованных товаров налоговым законодательством не предусмотрена. Такие затраты должны компенсироваться поставщиком.
На фирме произошло сокращение штата. Причем с некоторыми лицами было заключено соглашение, что при выплате определенной компенсации (она превышает средний заработок за два месяца) они не отрабатывают два месяца, а увольняются по соглашению сторон. Можно ли эти суммы учесть в налоговом учете?
Все зависит от того, предусмотрена ли возможность заключения подобных соглашений условиями трудового или коллективного договора с работниками.
Ведь в соответствии с пунктом 9 статьи 255 НК РФ к расходам относятся выплаты работникам, уволенным, в частности, в связи с сокращением штата фирмы. При этом в соответствии с общей нормой, предусмотренной данной статьей, в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и коллективными договорами. Следовательно, дополнительные выплаты при увольнении, предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора, не признаются расходами на оплату труда. Однако из этого правила есть исключения. Это случаи, когда условие о таких выплатах содержится в трудовом или коллективном договоре.
По вине лиц, находящихся в состоянии алкогольного опьянения, продавец магазина получил травму. Фирма выплатила ему компенсацию. Можно ли учесть расходы в налоговом учете?
Я считаю, что нет.
В соответствии с пунктом 3 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. В рассматриваемом случае компенсация, выплачиваемая фирмой работнику, не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда. Кроме того, травма была получена не по вине работодателя, и в соответствии с трудовым законодательством у него отсутствует обязательство по выплате такой компенсации. Следовательно, ее сумма не может учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций.
Начать дискуссию