Если чиновники не получат в срок промежуточную отчетность по платежам, расчет которых ведется нарастающим итогом, то компании грозит символический штраф в 50 руб.
Это общее правило, известное всем. Однако не все помнят, что из этого правила есть целый ряд важных исключений.
Так, например, опоздание с квартальной декларацией по налогу на прибыль может стоить компании гораздо дороже. Кроме того, за просрочку квартального отчета по прибыли налоговики могут заблокировать счет компании. Основание — пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. А все потому, что в течение года компании подают в ИФНС не расчеты, а декларации. В то время как за просрочку расчетов инспекторы блокировать счета не могут (см. письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324).
Информацию о штрафах, которые грозят за опоздание с промежуточной отчетностью, мы представили в следующей таблице.
Опоздание с промежуточной отчетностью: какие штрафы грозят компании
| Отчетность | Возможные санкции за опоздание | Пояснения «Главбуха» |
| Декларация по налогу на прибыль (утверждена приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н) | От 5 до 30 процентов величины налога, заявленного к уплате (доплате) в декларации (минимум — 100 руб.), плюс по 10 процентов за каждый месяц опоздания сверх шести (ст. 119 Налогового кодекса РФ) | Поскольку по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль сдают не расчет, а декларацию, налоговики делают вывод, что компанию можно оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса (см., например, письма МНС России от 8 декабря 2003 г. № 14-3-04/3243-4-ау387 и УФНС России по Московской области от 22 января 2007 г. № 24-17/0038). И к сожалению, на стороне инспекторов — подавляющее большинство судебных решений. Отметим в этой связи пункт 20 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71, а также постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июля 2005 г. № Ф04-3440/2005(11802-А45-40) и ФАС Северо-Западного округа от 17 декабря 2007 г. № А56-15345/2007 |
| Расчет авансовых платежей по ЕСН (утвержден приказом Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 13н) | 50 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ) | Главой 24 Налогового кодекса РФ четко разграничены понятия «налоговая декларация» и «расчет по авансовым платежам». Поэтому в настоящее время сложилась устойчивая и однозначная судебная практика, которая запрещает штрафовать за непредставление расчетов по ЕСН по статье 119 Налогового кодекса РФ. Суды в своих решениях опираются на пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71. Чиновники Минфина согласны с таким подходом (см. письмо Минфина России от 16 августа 2006 г. № 03-02-07/1-224) |
| Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (утвержден приказом Минфина России от 24 марта 2005 г. № 48н | Санкций нет | Организацию не могут привлечь к ответственности за непредставление или нарушение срока сдачи расчета по пенсионным взносам. Такой вывод содержится в пункте 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106. Минфин России согласился с этой точкой зрения в своем письме от 3 июня 2008 г. № 03-02-07/1-206. Компанию не вправе оштрафовать ни налоговая инспекция, ни Пенсионный фонд РФ |
| Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (утвержден приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н | 50 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ) | Налоговым кодексом РФ четко разграничены понятия «налоговая декларация» и «расчет по авансовым платежам». Следовательно, за непредставление расчета авансовых платежей по этим налогам штрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ нельзя. Такой вывод подтверждают подавляющее большинство судебных решений, принятых в прошлые годы. Поэтому сейчас инспекторы штрафуют за несдачу расчета по этим налогам по статье 126 Налогового кодекса РФ |
| Расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (утвержден приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. № 48н) | ||
| Расчет по авансовым платежам по земельному налогу (утвержден приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 95н) | ||
| Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ (утверждена постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111) | Штраф за опоздание составляет 1000 руб. Если подобное нарушение будет совершено повторно в течение года, штраф составит 5000 руб.(п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ) | Величина штрафа в данном случае не зависит от того, за какой период отчитывается компания, а также от величины взносов и периода просрочки. При этом ФСС России привлекает компании к ответственности в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ) |
| Декларация по «упрощенному» налогу (утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. № 7н) | 50 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ) | Оштрафовать за неподачу промежуточных отчетов инспекторы могут только за прошлые годы*. Здесь действует такой порядок. Как указывает Минфин России в письме от 24 октября 2008 г. № 03-02-07/1-429, налоговая декларация по итогам отчетного периода фактически является расчетом авансового платежа. Следовательно, применять в данном случае статью 119 Налогового кодекса РФ нельзя. Отметим, что судьи на этот счет высказывались иначе. Можно привести, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2006 г. № Ф08-1576/2006-664А и ФАС Уральского округа от 22 февраля 2006 г. № Ф09-847/06-С1 |
* До 2009 года «упрощенщики» подавали налоговые декларации как по итогам квартала, так и по итогам года. С этого года промежуточные отчеты отменены.
Комментарии
1У нас даже перепечатать нормально не могут - http://glavfin.ru/?p=853