Д. ВЕСЕЛОВ,
аудитор
Опубликовано: Журнал "Практическая бухгалтерия" N 10 / 2002г.
Октябрь - горячая пора. Нужно сдавать отчетность за девять месяцев. За последний квартал чиновники выпустили массу документов, которые надо учесть при составлении баланса и налоговых деклараций.
Бухгалтерский баланс
Если в 2001-2002 годах вы сами строили здания, сооружения и т. д., то в III квартале внесите исправления в бухучет.
Дело в том, что после окончания такого строительства фирмы должны начислять НДС. Раньше к вычету можно было поставить только часть этого налога. Остальной НДС увеличивал первоначальную стоимость основных средств.
В начале июля Верховный Суд признал этот порядок незаконным (см. решение от 10 июня 2002 г. N ГКПИ 2001-916).
Теперь возместить из бюджета можно весь НДС, начисленный после окончания строительства. Более того, можно вернуть даже тот налог, который уже учтен в составе основных средств. Для этого нужно внести исправления в учет. В результате в балансе за девять месяцев основные средства будут отражаться за минусом восстановленного НДС.
О том, как внести исправления в бухгалтерский учет, написано в августовском номере нашего журнала в статье "Возмещение НДС при строительстве хозспособом. Очередные новшества".
Декларация по НДС
В начале июля МНС утвердило новую декларацию по НДС.
Фирмы, которые отчитываются по налогу ежеквартально, первый раз должны сдать ее до 21 октября 2002 года. Остальные начали отчитываться по-новому уже с августа (расчет налога за июль).
Обратите внимание: в начале сентября была утверждена инструкция по заполнению новой декларации по НДС. О ней написано в этом номере журнала в статье "Заполняем декларацию по НДС".
В декларации изменилось следующее:
- появились новые расчетные ставки. Они равны 20/120 и 10/110;
- исчезло приложение, в котором рассчитывался налог по обособленным подразделениям. Теперь НДС должен платить головной офис. Делить налог между филиалами не надо;
- появилась новая строка 450. В ней надо указать НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Заплатили вы за них или нет - не важно.
Также изменения коснулись тех фирм, которые:
- до 2002 года рассчитывали НДС "по оплате", а теперь делают это "по отгрузке". Для них предусмотрено новое приложение "Е";
- получили освобождение от НДС. Они должны заполнять приложение "Г".
Подробнее о порядке заполнения декларации по НДС написано в августовском номере нашего журнала в статье "Новая декларация по НДС. Особенности заполнения".
Расчет по ЕСН
Все фирмы должны отчитываться по ЕСН. Расчет по нему надо сдать в налоговую инспекцию до 21 октября.
В инструкцию по заполнению этого расчета недавно были внесены поправки. В них налоговики разЪяснили:
- какие листы расчета должны сдавать фирмы;
- как отражать справочную информацию;
- как заполнить "нулевую" декларацию и т. д.
Подробнее о порядке заполнения расчета по авансовым платежам по ЕСН читайте в этом номере журнала в статье "Расчет по ЕСН. Последние разЪяснения".
Декларация по акцизам
В середине июля налоговики внесли изменения в декларацию по акцизам и инструкцию по ее заполнению.
Во-первых, для подачи декларации в налоговую инспекцию теперь дается не месяц, а только 25 дней. То есть сдайте ее до 25 октября.
Во-вторых, поменялись приложения к декларации. Покажите в них информацию об алкогольной продукции, реализуемой внутри России и на экспорт.
Также в этих приложениях отдельно укажите алкогольные изделия, по которым ставка акцизов установлена:
- на 1 литр безводного спирта (например, водка);
- на 1 литр алкогольной продукции (например, шампанские и игристые вина).
налог на прибыль
В июле МНС поменяло декларацию по налогу на прибыль.
За девять месяцев сдайте в налоговую инспекцию:
- титульный лист (лист 01);
- расчет налога на прибыль (лист 02);
- расшифровку доходов (приложение 1 к листу 02);
- расшифровку расходов (приложения 2 и 3 к листу 02).
Также укажите сведения о доходах и расходах за переходный период. Эту информацию отразите в листах 12 и 13.
Если у вас есть филиалы, то заполните приложения 5 и 5а. Сдайте их в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная фирма. Приложение 5а также сдайте во все инспекции, где находятся филиалы.
О том, как заполнить эти приложения, читайте в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Налог с прибыли филиала: что нового?".
Декларацию по новой форме надо сдать в течение 28 дней после окончания квартала. То есть представить отчет в инспекцию нужно до 28 октября. Раньше на это давалось 30 дней.
Обратите внимание: если фирма платит налог по фактически полученной прибыли ежемесячно, то указанные листы и приложения надо сдавать каждый месяц.
Как заполнить листы 01 и 02 и приложения к ним
Листы 01 и 02 фирмы уже сдавали в налоговую инспекцию по итогам I квартала и полугодия. Однако теперь они поменялись.
Например, в листе 02 изменились сроки уплаты авансов по налогу, по-другому нужно отражать прибыль переходного периода и т. д.
Приложения к листу 02 надо сдавать впервые.
Раньше они прилагались к годовой декларации. Теперь большинство фирм сдает их ежеквартально. Остальные делают это каждый месяц.
В приложении 1 расшифруйте доходы от реализации.
Во приложениях 2 и 3 укажите расходы вашей фирмы.
Подробнее о том, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Новая декларация по налогу на прибыль".
Как заполнить данные о переходном периоде
Сведения о доходах и расходах переходного периода надо отразить в листах 12 и 13. Многие уже сдавали их в налоговую инспекцию. В начале июля эти листы поменялись.
Теперь их должны заполнять:
- лист 12 - те, кто считает налог на прибыль по методу начисления;
- лист 13 - фирмы, которые применяют кассовый метод.
Подробнее об этих листах написано в сентябрьском номере нашего журнала в статье "Как заполнить декларацию по налогу на прибыль переходного периода".
Отчет о доходах, выплаченных иностранцам
Если вы платили деньги иностранцам, которые не зарегистрированы в России, то должны были удержать с них налог. Его надо заплатить в бюджет.
Кроме того, по налогу надо отчитаться. Для этого сдайте в инспекцию специальный расчет. Приложите его к вашей декларации по налогу на прибыль.
Недавно МНС утвердило инструкцию по заполнению этого расчета. Посмотреть ее можно в приказе МНС от 3 июня 2002 г. N БГ-3-23/275.
Как применять новую инструкцию, читайте в августовском номере нашего журнала в статье "Заполняем отчет о доходах, выплаченных иностранцам. Новая инструкция".
Декларация о доходах, полученных за границей
Многие фирмы ведут деятельность за рубежом. Там же они платят налог с полученной прибыли. Обычно его можно зачесть в счет российского налога. Для этого подайте в инспекцию декларацию о доходах, полученных за границей. Приложите ее к декларации по налогу на прибыль.
Обратите внимание: декларацию о доходах, полученных за границей, сдавать не обязательно. Если вы не сделаете этого, налоговики просто не зачтут заплаченный за границей налог.
Недавно налоговое ведомство выпустило инструкцию по заполнению декларации о зарубежных доходах. Она есть в приказе МНС от 7 августа 2002 г. N БГ-3-23/420.
При заполнении декларации нужно указывать ряд кодов. Например, коды доходов и расходов, код страны, где выплачен доход, и т. д. Возьмите их из приложения к инструкции.
Начать дискуссию