О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов

1–3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из трех знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.
4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 – “Доходы”.
В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5–6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:
01 – налоги на прибыль, доход;
02 – налоги и взносы на социальные нужды;
03 – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 – налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
05 – налоги на совокупный доход;
06 – налоги на имущество;
07 – налоги за пользование природными ресурсами;
08 – государственная пошлина;
09 – задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
12 – платежи при пользовании природными ресурсами;
13 – доходы от оказания платных услуг;
16 – штрафы, санкции, возмещение ущерба.
7–11 разряды КБК занимают статьи (7–8 разряды) и подстатьи (9–11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В 12–13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
В доводимой настоящим письмом Таблице соответствия приведены КБК по всем видам платежей, администрируемых налоговыми органами.
Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно, – это 14–17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.
14–17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).
В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пеней, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14–17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов – 2000, а при уплате штрафов – 3000.
Таким образом, при заполнении 14–17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель “Тип платежа”, указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:
– при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается “НС” или “АВ”, при этом в 14–17 разрядах КБК следует указывать 1000;
– при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается “ПЕ” или “ПЦ”, а в 14–17 разрядах КБК – 2000;
– при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается “СА”, а в 14–17 разрядах КБК – 3000.
Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели “Код бюджетной классификации” (поле 104) и “Тип платежа” (поле 110) заполняются следующим образом:
– при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 1000 110, а в поле 110 – “НС” или “АВ”;
– при уплате пеней или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 – “ПЕ” или “ПЦ”;
– при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 – “СА”.
В случае уплаты денежных штрафов:
– за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается – 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 – “СА”;
– за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях в поле 104 указывается – 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 – “АШ”.
Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18–20 разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:
110 – налоговые доходы;
120 – доходы от собственности;
130 – доходы от оказания платных услуг;
140 – суммы принудительного изъятия;
160 – взносы, отчисления на социальные нужды.
При проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками необходимо особое внимание обратить на то, что все разряды КБК, кроме 14–17 разрядов, указываются в расчетных документах строго в соответствии с Таблицей соответствия.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с приложением 1 к проекту Федерального закона “О внесении изменений в Федеральный закон “О бюджетной классификации Российской Федерации” налоговые органы являются также администраторами по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, КБК 182 1 04 01000 01 0000 110 и по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, а именно по акцизам на автомобильный бензин КБК 182 1 04 02040 01 0000 110, акцизам на дизельное топливо КБК 182 1 04 02070 01 0000 110, акцизам на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей КБК 182 1 04 02080 01 0000 110, акцизам на пиво КБК 182 1 04 02100 01 0000 110, акцизам на автомобили легковые и мотоциклы КБК 182 1 04 02060 01 0000 110.
МНС России в целях недопущения роста объема невыясненных поступлений поручает руководителям Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации и руководителям Межрегиональных инспекций МНС России по крупнейшим налогоплательщикам взять под личный контроль проведение мероприятий по разъяснительной работе с налогоплательщиками.

Заместитель министра РФ по налогам и сборам Ф.К. Садыгов

Приложение 1 к письму Министерства РФ по налогам и сборам от 01.11.2004 № 10-4-03/5228
(см прикрепленный файл)

Комментарий

Бухгалтеры организаций уже привыкли к тому, что в течение последних лет коды бюджетной классификации меняются практически ежегодно. Правда, незначительно и не все сразу. Однако более двух месяцев назад масштаб изменений достиг своего апогея – поменялись абсолютно все КБК. Своим приказом от 27.08.2004 № 72н* Минфин России утвердил новую структуру кодов бюджетной классификации. Но главная новость этого документа состояла в том, что все КБК теперь будут включать в себя 20 цифр. Поэтому с 1 января 2005 года расчетные документы на перечисление налогов надо будет заполнять еще более внимательно, чем раньше. В связи с этим главное налоговое ведомство выпустило новое письмо, которое призвано разъяснить значение каждого разряда в структуре КБК, а также правила заполнения платежных поручений. Кроме того, в нем приведена таблица соответствия КБК, действовавших в 2004 году, кодам на 2005 год по налогам и сборам, поступление которых будет контролировать ФНС России.

О новых символах

Напомним, что подробно структура предварительной модели КБК была рассмотрена в номере 18 “НА” на примере налога на прибыль, направляемого в федеральный бюджет. Как вы помните, некоторые разряды кода были заполнены нулями, хотя на самом деле в них надо было проставлять другие цифры. А вот какие именно, стало понятно только с выходом в свет нового письма налоговой службы. Для начала отметим, что значение первых трех цифр КБК теперь будет 182. Сочетание именно этих символов дает понять, что полученными средствами будет распоряжаться налоговое ведомство. Вторая часть КБК по-прежнему указывает на источник денежных поступлений.
Платежи, которые контролирует ФНС, относятся к группе 1 – “Доходы”. То есть в разряде 4 должна стоять цифра 1. Следующие два разряда (5–6) означают подгруппу, в которую объединены платежи одного типа. В первую группу доходов включаются следующие подгруппы: