При переходе на спецрежим компания сможет снизить издержки от восстановления НДС

Как сэкономить НДС, используя постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.05.09 № А12-19938/2008

Перед переходом на спецрежим компания должна восстановить НДС, в том числе с остаточной стоимости основных средств (п. 3 ст. 170 НК РФ). Если это касается недвижимого имущества, то суммы налога могут быть очень существенными. Однако их можно восстанавливать не единовременно, а постепенно в течение 10 лет по 1/10 части ежегодно. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа от 07.05.09 № А12-19938/2008.

Дело в том, что в пункте 6 статьи 171 НК РФ предусмотрен особый порядок для восстановления НДС по затратам на недоамортизированную недвижимость, которая стала использоваться в необлагаемых операциях – налог восстанавливается частями в течение 10 лет в размере 1/10 части ежегодно. Эта норма является специальной в отношении недвижимости, поэтому имеет приоритет над общей.

Чиновники заявили, что такой порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые переходят на «упрощенку» или «вмененку», поэтому они должны восстанавливать налог единовременно, как это указано в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Однако суд указал, что при сомнении, какую норму применять, неясности нужно толковать в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Идеей поделился Михаил Квашенников,
налоговый юрист

Оценка безопасности идеи

чиновник

Анна Лозовая, советник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

«Указанным правом могут воспользоваться только налогоплательщики НДС, осуществляющие операции как не облагаемые, так и облагаемые НДС. Поэтому применение этой нормы компаниями, перешедшими на "упрощенку" неправомерно». 

эксперт

Эдуард Кучеров, руководитель департамента налогов и права ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Действительно, норма пункта 6 статьи171 НК РФ является специальной, поэтому имеет приоритет. Но налоговики будут опираться на разъяснения Минфина России, где он требует единовременно восстановить НДС в подобной ситуации – письмо от 10.06.09 № 03-11-06/2/99». 

практик

Евгения Доморощина, главный бухгалтер ООО «Рокфор»:

«Учитывая, что все неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика, думаю, что риск в данном случае приемлем и оправдан. Даже если дело дойдет до суда, то скорее всего оно будет разрешено в пользу компании