Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины.
Сотрудник заболел во время отпуска. Отпуск приходится на сентябрь-октябрь. Больничный открыт в сентябре и продлится до ноября. Скорее всего сотрудник не будет продлевать отпуск, а возьмет его позже. В каком периоде можно признать суммы ЕСН и взносов в ПФ, начисленные на неотгуляную часть отпускных, в уменьшение базы по налогу на прибыль? Надо ли сторнировать "неотгуляные" отпускные и ЕСН в бухгалтерском учете?
Как известно, работник, заболевший в период очередного отпуска, также имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в общеустановленном порядке. При этом очередной отпуск продляется на оплаченные календарные дни болезни или переносится на другое согласованное с работником время.
В Письме Минфина России от 21 сентября 2007 г. N 03-04-06-02/192 обосновывается позиция, в соответствии с которой ЕСН начисляется единовременно. Финансисты обращают внимание на то, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется по ст. 242 НК РФ как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Таким образом объект обложения ЕСН возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц. Именно этим Письмом стоит руководствоваться организациям, чтобы минимизировать риск судебного разбирательства.
В Вашем случае суммы ЕСН и взносов в ПФ, начисленные на "неотгулянную" часть отпускных нужно признать в тот период, когда сотрудник будет "догуливать" свой отпуск, а "неотгуляные" отпускные и ЕСН сторнировать в бухгалтерском учете.
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Начать дискуссию